Решение № 2А-2414/2017 2А-2414/2017~М-2590/2017 М-2590/2017 от 28 августа 2017 г. по делу № 2А-2414/2017

Дело № 2а-2414/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Аримбековой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 29 августа 2017 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании налоговых санкций.

В обоснование иска указал, что ФИО1 является собственником недвижимости согласно приложению – сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление на уплату налогов.

Требованиями об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить задолженность по налогам, однако требования оставлены без исполнения.

Судебным приказом №а-<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, задолженность по земельному <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Задолженность по земельному <данные изъяты> оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>, пени по земельному налогу – <данные изъяты>

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской <адрес> Законом Омской <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ. С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 2011 по 2014 год включительно уплата транспортного налога в Омской <адрес> налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производилась не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (ч. 3 ст. 4 Закона Омской <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ в редакции Закона Омской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, в соответствии с которым изменения распространялись и на отношения, связанные с уплатой налога, начиная с налогового периода за 2011 год).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со ст. 2 Закона Омской <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ налоговая ставка в рублях для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (до 183,9 кВт) включительно составляет <данные изъяты>.

Налог на имущество физических лиц в спорный период был установлен Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» определяющим обязательные элементы налогообложения.

На основании ч. 1 ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признавались: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № исчисление налогов производилось налоговыми органами. Налог исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могли определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Исходя из территориального расположения объекта налогообложения – <адрес>, ставка налога была установлена Решением от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» ФИО2 (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 0,09 процента на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в праве общей собственности на указанное имущество при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения при суммарной инвентаризационной стоимости до <данные изъяты> (включительно).

Пункт 9 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № содержал требования к уплате налога не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). В силу п. 3 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории <адрес>» (в редакции, действовавшем на момент начисления налога) были установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,15 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилой застройкой, за исключением индивидуальной жилой застройки и доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ответчик со ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля марки <данные изъяты> выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> квартиры по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ –квартиры по адресу: <адрес> (л.д.10, 46).

По указанным основаниям ответчику направлены налоговые уведомления № по состоянию на 2013 год, № по <данные изъяты> год, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-29, 30-32, 33-36).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ответчику направлены требования об уплате земельного, транспортного и налога на имущества физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15, 16-17, 18-19, 20-21, 22-23).

Данные требования не были исполнены налогоплательщиком в полном объеме, что явилось основанием для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять не только соблюдение процедуры взыскания налогов и сборов, но соблюдение налоговым органом установленных статьей 48 НК РФ сроков для обращения в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения с требованием о взыскании задолженности по налогу составляет не позднее 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ст. 286 КАС РФ.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС России по <данные изъяты><адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> размере <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, по земельному налогу <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты> (л.д.50).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника (л.д.13).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения с требованием о взыскании задолженности по налогу составляет не позднее 6 месяцев после отмены судебного приказа, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного срока (л.д.2).

Как усматривается из материалов дела, первоначально административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6).

Определением Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административный иск был оставлен без движения, а ДД.ММ.ГГГГ возвращен в связи с неустранением недостатков, указанных в определении суда (л.д.5).

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок, ссылаясь на тот факт, что невозможно было в установленный судом срок устранить недостатки искового заявления, оставленного без движения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Тот факт, что направленная ответчику копия искового заявления поступила в налоговый орган позже установленного судом срока устранения недостатков не является уважительной причиной для восстановления пропущенного срока. Даже с момента возврата корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ в течение длительного периода времени истец повторно не обращался в суд с административным иском, а подал его только ДД.ММ.ГГГГ (л.д.2,38).

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах суд не усматривает законных оснований для восстановления срока подачи настоящего административного искового заявления.

Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании задолженности и отсутствие уважительных причин для его восстановления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

В соответствии с п.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного суд считает, что требования административного истца о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>; пени по земельному налогу – <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

мотивированное решение составлено 31.08.2017, решение не вступило в законную силу