Решение № 2А-2291/2026 от 5 марта 2026 г. по делу № 2А-2291/2026

Дело №а-№

УИД 50RS0№


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2026 года г. Балашиха Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Балашихе Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в котором, с учетом изменений в порядке ст.46 КАС РФ, просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022г в размере 9726 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022г в размере 3769 руб., по земельному налогу за 2022г в размере 3368 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 2256,76 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г в размере 8867,61 руб., по страховым взносам на ОПС (1%) за 2022г в размере 10350,43 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 45842 руб., пени за период с 25.02.2019г по 31.12.2022г в размере 19 931,67 руб., пени за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г в размере 1128,46 руб., пени за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г в размере 7 336,73 руб., штраф по ч.1 ст. 122 НК РФ в размере 1625руб., штраф по ч.1 ст. 119 НК РФ в размере 2437,50 руб., пени за период с 10.01.2024г по 05.02.2024г в размере 660,12 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является адвокатом и плательщиком страховых взносов, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, в спорный период административный ответчик оплату налогов и страховых взносов не произвел, что привело к начислению пени, штрафов; судебные приказы, которыми были взысканы указанные страховые взносы, налоги, пени и штрафы отменены, что послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Определением суда от 29.05.2025г административные дела №а-№ и 2а-№ объединены в одно производство с присвоением номера дела 2а-№.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 24.12.2025г решение Балашихинского городского суда Московской области от 25.06.2025г отменено, дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд.

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области в судебное заседание 11.02.2026г своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ранее участвуя в судебных заседаниях, представитель налогового органа просил исковые требования удовлетворить по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание 11.02.2026г не явился, извещен надлежащим образом, ранее участвуя в судебных заседаниях, просил в иске отказать, письменные возражения поддержал.

Заинтересованные лица ФНС России, УФНС России по Московской области в судебное заседание представителей не направили, извещены надлежащим образом.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон и заинтересованных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту-НК РФ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 статьи 57, п. 6 статьи 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу п. 1 статьи 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ, установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статьи 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно п. 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов за расчетный период 2022г, 2023г определен положениями статьи 430 НК РФ.

За непредставление в установленный законодательством о налогах срок, налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, а также за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена ответственность по п. 1 статьи 119, п. 1 статьи 122 НК РФ.

В соответствии с ч. 4 статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником транспортных средств- «№» г.р.з. №, «№ №» г.р.з. №, «№», г.р.з. №; квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №; гаражного бокса № по адресу: <адрес>, <адрес>", <адрес>, кадастровый №; квартиры по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый №; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельного участка по адресу: <адрес>, д. Кукушкино, <адрес>, кадастровый №; земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

С 10.07.2021г по настоящее время ФИО2 является адвокатом и плательщиком страховых взносов.

В адрес ФИО2 почтовой связью направлены налоговое уведомление № от 01.09.2022г о начислении налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2021г; налоговое уведомление № от 09.08.2023г о начислении транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022г, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Кроме того, административному ответчику, почтовой связью направлено требование №, по состоянию на 25.05.2023г, об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов, штрафов и пени, срок уплаты до 20.07.2023г.

В результате налоговой проверки, решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС №6 по Московской области от 25.01.2023г N 889, ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021г в размере 32500 руб., административный ответчик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафов в размере 2437,50 руб. (непредставление налоговой декларации), в размере 1625 руб. (неуплата налога), решение направлено в адрес административного ответчика.

Доказательств того, что данное решение № оспорено административным ответчиком, материалы дела не содержат.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что 08.11.2023г административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021г, страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017-2022г, в том числе страховых взносов на ОПС (1%) за 2022г, пени и штрафов, 13.11.2023г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, 13.09.2024г судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями; 06.03.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022г, пени за период с 28.10.2023г по 11.12.2023г, 13.03.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №, 09.09.2024г судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями; 17.04.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г, пени, 05.08.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, 17.09.2024г судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями; 16.12.2024г налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 2).

С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что на 01.01.2023г у ФИО2 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, выставлено требование № от 25.05.2023г, и выставление новых требований не требовалось, поступившие единые налоговые платежи и денежные средства, высвободившиеся и перезачтенные, в результате проведенных налоговым органом мероприятий по исключению задолженности из сальдо ЕНС ФИО2, распределены с учетом положений ч.8 ст.45 НК РФ (л.д.111 оборот-114 том 3).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен. По мнению суда, нарушение сроков обращения к мировому судье обусловлено большим объемом работы в переходный период становления расчетов по единому налоговому счету налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие 01 января 2023г, значительным количеством налогоплательщиков в городском округе Балашиха, значительным количеством налогоплательщиков-должников, необходимостью уточнения налоговой задолженности административного ответчика ФИО2, организационным порядком подачи заявлений о выдаче судебных приказов на мировой участок.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени за несвоевременную уплату:

-страховых взносов на ОПС за 2018г в размере 7319,77 руб. за период с 25.02.2019г по 31.12.2022г, в размере 185,81 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 920,23 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, страховые взносы взысканы на основании судебного приказа от 03.12.2019, адм. дело №а-№/№;

- страховых взносов на ОПС за 2021г в размере 1430,41 руб. за период с 21.03.2022г по 31.12.2022г, в размере 227,14 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 1124,86 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, страховые взносы взысканы на основании судебного приказа от 01.11.2022г, адм. дело №а-№/№, судебный приказ отменен-09.01.2023г, взносы оплачены-11.06.2025г;

- страховых взносов на ОПС за 2022г в размере 3488,70 руб. за период с 10.01.2023г по 27.11.2023г, в размере 241,11 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 1194,09 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, страховые взносы взыскиваются по настоящему делу;

-страховых взносов на ОМС за 2018г в размере 1254,60 руб. за период с 25.02.2019г по 31.12.2022г, в размере 40,88 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 202,45 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, страховые взносы взысканы на основании судебного приказа от 03.12.2019, адм. дело №а-№

- страховых взносов на ОМС за 2021г в размере 371,44 руб. за период с 21.03.2022г по 31.12.2022г, в размере 59,98 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 292,10 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, страховые взносы взысканы на основании судебного приказа от 01.11.2022г, адм. дело №а-№, судебный приказ отменен -09.01.2023г, взносы оплачены-11.06.2025г;

- страховых взносов на ОМС за 2022г в размере 887,85 руб. за период с 10.01.2023г по 27.11.2023г, в размере 61,36 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 303,89 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, страховые взносы взыскиваются по настоящему делу;

-транспортного налога за 2017г в размере 1404,74 руб. за период с 26.02.2019г по 31.12.2022г, в размере 21,13 руб. за период с 01.01.2023г по 18.01.2023г, налог взыскан на основании судебного приказа от 03.12.2019, адм. дело №а-№;

-транспортного налога за 2020г в размере 654,08 руб. за период с 20.12.2021г по 31.12.2022г, налог взыскан по судебному приказу от 29.06.2022г, адм. дело №а-№;

-транспортного налога за 2021г в размере 48,80 руб. за период с 02.12.2021г по 31.12.2022г, в размере 673,59 руб. за период с 01.01.2023г по 27.11.2023г, в размере 45,54 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 225,54 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, налог оплачен-21.07.2025г;

-транспортного налога за 2022г в размере 48,63 руб. за период с 02.12.2023г по 11.12.2023г, в размере 337,17 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, налог взыскивается по настоящему делу;

- налога на имущество физических лиц за 2020г в размере 64,10 руб. за период с 20.12.2021г по 31.12.2022г, в размере 363,60 руб. за период с 01.01.2023г по 27.11.2023г, в размере 24,58 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 121,75 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, налог взыскан на основании судебного приказа от 29.06.2022г, адм. дело №а-№;

- налога на имущество физических лиц за 2021г в размере 30,95 руб. за период с 02.12.2022г по 31.12.2022г, в размере 397,29 руб. за период с 01.01.2023г по 27.11.2023г, в размере 28,89 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 143,07 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, налог оплачен-21.07.2025г;

- налога на имущество физических лиц за 2022г в размере 28,89 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 19,47 руб. за период с 02.12.2023г по 11.12.2023г, в размере 130,66 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, налог взыскивается по настоящему делу;

-земельного налога за 2020г в размере 67,83 руб. за период с 20.12.2021г по 31.12.2022г, в размере 384,84 руб. за период с 01.01.2023г по 27.11.2023г, в размере 26,02 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 128,86 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, налог взыскан по судебному приказу от 29.06.2022г, адм. дело №а-№;

-земельного налога за 2021г в размере 31,91 руб. за период с 02.12.2022г по 31.12.2022г, в размере 440,54 руб. за период с 01.01.2023г по 27.11.2023г, в размере 29,79 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 147,51 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, налог оплачен-21.07.2025г;

-земельного налога за 2022г в размере 16,81 руб. за период с 02.12.2023г по 11.12.2023г, в размере 116,55 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, налог взыскивается по настоящему делу;

-по страховым взносам на ОПС (1%) за 2022г в размере 595,5 руб. за период с 04.07.2023г по 27.11.2023г, в размере 72,45 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 358,81 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, страховые взносы исчислены из суммы взносов 10350,43 руб. и взыскиваются по настоящему делу;

-по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 660,12 руб. за период с 10.01.2024г по 05.02.2024г, в размере 1589,19 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, страховые взносы взыскиваются по настоящему делу.

Согласно сведений с сайта ФССП России, в отношении ФИО2 возбужденных исполнительных производств о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

Материалами дела подтверждается, что 07.12.2022г возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа от 29.06.2022г по делу №а-№ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 17835,90 руб., 30.01.2023г исполнительное производство окончено по основанию п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, что также подтверждается справкой о движении денежных средств.

Согласно сообщения Электростальского ГОСП ГУФССП России по Московской области /л.д.№ том 3/, иные исполнительные производства в отношении ФИО2 не возбуждались и на исполнении не находятся.

В судебном заседании сторонами не оспаривалось, что судебные акты, вынесенные в 2022г передавались на исполнение в Электростальское ГОСП ГУФССП России по Московской области, с учетом места жительства административного ответчика, все последующие судебные акты передавались на исполнение в ОСП по Балашихинскому району и г. Железнодорожный.

По мнению суда, возбужденное 06.08.2025г исполнительное производство №-ИП, к спорной задолженности не относится, т.к. возбуждено на основании судебного приказа от 14.03.2025г по делу №а-№, по которому с ФИО2 взысканы земельный налог за 2023г, транспортный налог за 2023г, налог на имущество физических лиц за 2023г, пени, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024г.

Из сообщения ИФНС России по г.Балашиха от 30.01.2026г следует, что:

-взысканные по судебному приказу от 29.06.2022г по делу №а-№, денежные средства распределены в счет уплаты транспортного налога за 2017-2018, 2020гг, тогда как по судебному акту взыскан транспортный налог за 2020г, земельный налог за 2020г, налог на имущество физических лиц за 2020г, 09.01.2023г судебный приказ по вышеуказанному делу отменен;

-исполнительное производство по судебному приказу от 03.12.2019г по делу №а-№ не возбуждалось, задолженность не признана безнадежной к взысканию, в связи с чем погашена за счет единых налоговых платежей, по состоянию на 02.06.2025г задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2018г и страховых взносов на ОМС за 2018г, транспортного налога за 2017г отсутствует;

-исполнительное производство по судебному приказу от 01.11.2022г по делу №а-№ не возбуждалось, задолженность не признана безнадежной к взысканию, в связи с чем погашена за счет единых налоговых платежей-11.06.2025г;

-на основании судебного приказа от 13.11.2023г по делу №а-№ налоговым органом сформировано поручение № в Банк, однако в связи с отменой судебного приказа-13.09.2024г, он был исключен из платежного поручения, в связи с чем, взыскания по судебному приказу не производились.

Кроме того, участвуя в судебном заседании, представитель налогового органа пояснила, что 26.10.2023г принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО2 в банках, а также электронных денежных средств, однако судебные акты по делам №а-№, №а-№, 2а-№, №а-№, №а-№ в указанное решение для взыскания задолженности с ФИО2, не были включены, решение № от 26.10.2023г приобщено к материалам дела.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ, в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

С учетом изложенного, суд не может согласиться с требованием налогового органа о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020г в размере 654,08 руб. за период с 20.12.2021г по 31.12.2022г, налога на имущество физических лиц за 2020г в размере 64,10 руб. за период с 20.12.2021г по 31.12.2022г, в размере 363,60 руб. за период с 01.01.2023г по 27.11.2023г, в размере 24,58 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 121,75 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, земельного налога за 2020г в размере 67,83 руб. за период с 20.12.2021г по 31.12.2022г, в размере 384,84 руб. за период с 01.01.2023г по 27.11.2023г, в размере 26,02 руб. за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г, в размере 128,86 руб. за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г, поскольку как указано административным истцом, взыскание недоимки по налогам за 2020г произведено с административного ответчика в рамках принудительного исполнения по судебному приказу от 29.06.2022г по делу №а-№, в связи с чем, оснований для зачета платежей, произведенных по вышеуказанному судебному приказу за иной налоговый период по уплате транспортного налога, у административного истца не имелось и действия налогового органа в указанной части нельзя признать законными. Принудительное исполнение должником судебного акта нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Таким образом, налоги за 2020г взысканы в принудительном порядке 12.12.2022г, судебный приказ вынесен 29.06.2022г, 09.01.2023г отменен, в связи с чем, возможность взыскания пени отсутствует, требования налогового органа в указанной части не подлежат удовлетворению.

При этом, подлежат удовлетворению требования ИФНС России по г. Балашиха Московской области в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022г, по налогу на имущество физических лиц за 2022г, по земельному налогу за 2022г, по страховым взносам на ОМС за 2022г, по страховым взносам на ОПС за 2022г, по страховым взносам на ОПС (1%) за 2022г, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г, штрафа по ч.1 ст. 122 НК РФ в размере 1625руб., штрафа по ч.1 ст. 119 НК РФ в размере 2437,50 руб.; суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017г, 2021-2022г, налога на имущество физических лиц за 2021-2022гг, земельного налога за 2021-2022гг, страховых взносов на ОПС за 2018г, 2021-2022гг, страховых взносов на ОМС за 2018г, 2021-2022гг, страховых взносов на ОПС (1%) за 2022г, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г, полагая, что расчет в указанной части является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 Налогового кодекса РФ, возможность взыскания налогов и пени не утрачена, безнадежными к взысканию они не признаны.

При этом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 25.02.2019г по 31.12.2022г в размере 18397,22 руб. (19931,67-654,08-64,10-363,60-67,83-384,84), пени за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г в размере 1077,86 руб. (1128,46-24,58-26,02), пени за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г в размере 7086,12 руб. (7336,73-121,75-128,86), и пени за период с 10.01.2024г по 05.02.2024г в размере 660,12 руб.

Таким образом, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Доводы ФИО2 о том, что у него отсутствует задолженность по уплате страховых взносов, налогов, пени и штрафов не нашли своего подтверждения, поскольку при их проверке, в ходе судебного разбирательства налоговым органом представлены сведения, что все платежи, произведенные административным ответчиком и денежные средства, поступившие в результате принудительного исполнения судебных актов учтены на едином налоговом счете ФИО2, в том числе платежи по документам, представленным ФИО2 в материалы дела.

Представленные в материалы дела административным ответчиком платежные документы, которые датированы 2020, 2021 годами, не могут относиться к спорной задолженности 2021-2023 годов, как и исполнительное производство, возбужденное в 2022 году.

На основании положений статьи 114 КАС РФ, с учетом частичного удовлетворения исковых требований налогового органа, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4464 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по транспортному налогу за 2022г в размере 9726 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022г в размере 3769 руб., по земельному налогу за 2022г в размере 3368 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 2256,76 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г в размере 8867,61 руб., по страховым взносам на ОПС (1%) за 2022г в размере 10350,43 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 45842 руб., пени за период с 25.02.2019г по 31.12.2022г в размере 18397,22 руб., пени за период с 28.11.2023г по 11.12.2023г в размере 1077,86 руб., пени за период с 06.02.2024г по 10.04.2024г в размере 7086,12 руб., штраф по ч.1 ст. 122 НК РФ в размере 1625руб., штраф по ч.1 ст. 119 НК РФ в размере 2437,50 руб., пени за период с 10.01.2024г по 05.02.2024г в размере 660,12 руб., а всего 115463 (Сто пятнадцать тысяч четыреста шестьдесят три) руб. 62 коп.

Во взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020г, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020г, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020г, отказать.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета в размере 4464 (Четыре тысячи четыреста шестьдесят четыре) руб.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 06.03.2026 года

Судья