Решение № 2А-688/2024 2А-688/2024~М-219/2024 М-219/2024 от 27 марта 2024 г. по делу № 2А-688/2024

№ 2а-688/2024

УИД 91RS0009-01-2024-000355-96


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2024 года

Евпаторийский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Лобановой Г.Б.,

при секретаре судебного заседания Куква А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Евпаторийский городской суд Республики Крым с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование, заявленных требований, указал, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов ФИО1, ИНН №

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в инспекцию в электронном виде через ТКС декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, с нарушением срока предоставления. В законодательно установленный срок (до 15.07.2023г.) сумма налога за 2022г. Административным ответчиком не уплачена, в связи, с чем включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности с 2020 по 2021 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в сумме 508 715,90 руб. (Пятьсот восемь тысяч семьсот пятнадцать рублей девяносто копеек), в том числе:

- 465 324 руб. - недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за период 2022г.;

- 1169 руб. недоимка по земельному налогу за периоды 2020-2021 гг.;

- 1636 руб.- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг.;

- 16 586 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2020-2021 годы;

- 500 руб. -задолженность по штрафам за налоговые правонарушения за 2021 г;

- 23 500,90 руб. – задолженность по пеням, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, указав, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов, предусмотренную НК РФ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> не явился, судом извещен надлежащим образом, заблаговременно. Через приёмную Евпаторийского городско суда подано заявление, в котором просил рассмотреть дело в отсутствии представителя истца. Заявленные требования поддержал в полном объёме, и просил удовлетворить по основаниям указанным в иске.

Ответчик ФИО1, не явился, судом извещен надлежащим образом, заблаговременно, доказательств уважительности причин неявки суду не представил.

Исследовав материалы дела, оценив в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, представленные доказательства, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся лиц в порядке ст.150 КАС РФ, а исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно положениям п. 2 ст. 11 Налогового кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю:

непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом; переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через: личный кабинет налогоплательщика; оператора электронного документооборота; информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу; переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) относятся, в том числе, доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества (земельных участков, жилых домов, транспортных средств), принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Физические лица обязаны произвести исчисление и уплату налога, а также представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п.1, 3 ст. 228, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии с положениями п.1 ст.229 Налогового кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса).

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, крайний срок представления декларации 3-НДФЛ за 2021г. – 04.05.2022г.

Крайний срок представления декларации 3-НДФЛ за 2022г. – 02.05.2023

Из материалов дела следует и установлено судом, что, ФИО1, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС № по <адрес>.

ФИО1 12.07.2023г. в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи (далее – ТКС) в Инспекцию представлена декларация 3-НДФЛ за 2021г. рег. № согласно которой, за 2021г. Административным ответчиком от продажи недвижимого имущества (земельный участок, кад. №) задекларирована общая сумма дохода в размере 1 250 000руб., с учетом суммы налоговых вычетов в общем размере 1 000 000 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13%, к уплате в бюджет составила – 32 500 руб. (1 250 000 руб.-1 000 000 руб.) х13%), оплачена в рамках срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Также ФИО1 в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи в Инспекцию 25.08.2023г. представлена декларация 3-НДФЛ за 2022г. рег. № (первичная); 07.09.2023г. представлена уточненная декларация 3-НДФЛ за 2022г. рег. № (корректировка №) согласно которой, за 2022г. Административным ответчиком от продажи недвижимого имущества (жилой дом кад. №; земельный участок, кад. №) задекларирована общая сумма дохода в размере 4 843 782,66 руб., с учетом суммы налоговых вычетов в общем размере 1 000 000 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13%, к уплате в бюджет составила – 499 692 руб. (4 843 782,66 руб. – 1 000 000 руб.) х 13%)

В законодательно установленный срок (до 15.07.2023г.) сумма налога за 2022г. Административным ответчиком не уплачена, в связи, с чем была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № от 07.10.2022г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Административный ответчика:

- за непредставление декларации 3-НДФЛ за 2021г., в установленный законом срок, в соответствии с п. ст. 119 Налогового кодекс привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.

Решение № от 07.10.2022г. направлено административному ответчику 10.10.2022г. в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика» лично, вступило в силу 11.11.2022г., не исполнено и не обжаловано, в связи, с чем сумма штрафа включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно сведениям, поступивших в налоговые органы в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности административного ответчика в 2021, 2022г.г. находились в том числе:

жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> доля в праве 1, дата регистрации факта владения на объект собственности 16.07.2020г, дата прекращения права собственности 25.03.2022г.;

назначение объекта недвижимого имущества – жилое помещение, вид жилого помещения – квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1/4, дата регистрации факта владения на объект собственности 25.12.1997г., дата прекращении права собственности 13.09.2023г.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Главой 32 Кодекса, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса налог налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 Налогового кодекса Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовым актами представительных органов муниципальных образований в размере, не превышающем 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Согласно п.2 ст.408 Налогового кодекса сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса, если иное не предусмотрено п 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1. ст. 409 Налогового кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Уведомлению № от 01.09.2021г., административному ответчику в срок до 01.12.2021г., необходимо было уплатить за 2020г. налог на имущество с физических лиц в общем размере 316 руб., в том числе:

- на объект кадастровый № налог в размере 245 руб. (по ОКТМО №);

- на объект кадастровый № налог в размере 71 руб. (по ОКТМО №).

Согласно Уведомлению № от 01.09.2022г., Административному ответчику в срок до 01.12.2022г., необходимо было уплатить за 2021г. налог на имущество с физических лиц в общем размере 1 320 руб., в том числе:

- на объект кадастровый № налог в размере 1 178 руб. (по ОКТМО №);

- на объект кадастровый № налог в размере 142 руб. (по ОКТМО №).

Уведомление № направлено 29.09.2022г. плательщику заказным письмом АО «Почта России», почтовый идентификатор № согласно почтового реестра № от ДД.ММ.ГГГГ., получено адресатом 14.10.2021г., согласно данным официального сайта АО «Почта России».

Уведомление № направлено 15.07.2022г. плательщику отправлено в личный кабинет без ПП НДП, получено адресатом 14.09.2022г., согласно сведений из Личного кабинета налогоплательщика.

Сумма налогов на имущество за 2020, 2021гг., исчисленная согласно уведомлениям № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г. Административным ответчиком в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно, сведений, поступивших в налоговые органы в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности административного ответчика в 2020,2021г.г. находились следующие земельные участки:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1, дата регистрации факта владения на объект собственности 09.06.2020г, дата прекращения права собственности 25.03.2022г.;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1, дата регистрации факта владения на объект собственности: 21.05.2018г, дата прекращении права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положениям ст.387 Налогового кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.393 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.394 Налогового кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 2 п.1 ст. 397 Налогового кодекса земельный подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также, в соответствии с п.4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно Уведомлению № от 01.09.2021г., административному ответчику в срок до 01.12.2021г., необходимо было уплатить за 2020г., земельный налог в общем размере 489 руб., в том числе:

- на земельный участок кад. № налог в размере 327 руб. (по ОКТМО №);

- на земельный участок кад. № налог в размере 162 руб. (по ОКТМО №).

Согласно Уведомлению № от 01.09.2022г., административному ответчику в срок до 01.12.2022г., необходимо было уплатить за 2021г земельный налог в общем размере 680 руб., в том числе:

- на земельный участок кад. № налог в размере 561 руб. (по ОКТМО №);

- на земельный участок кад. № налог в размере 119 руб. (по ОКТМО №).

Сумма земельного налога за 2020, 2021гг., исчисленная согласно уведомлениям № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г. Административным ответчиком в установленный законом срок не уплачена, в связи, с чем была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно, сведений, поступивших в налоговые органы в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности административного ответчика в 2020, 201г. находились следующие транспортные средства:

автомобиль VOLKSWAGEN JETTA, гос. рег. номер № VIN №, мощность двигателя: 102 л.с.; дата регистрации факта владения на объект собственности: 26.01.2016г, дата прекращения владения на объект собственности: 27.09.2022г.;

автомобиль КИА РИО гос. рег. номер № VIN №, мощность двигателя: 123 л.с., дата регистрации факта владения на объект собственности: 16.05.2017г., дата прекращения владения на объект собственности: 25.02.2020г.;

автомобиль ШЕВРОЛЕ ЛАНОС, гос. рег. номер №, VIN №, мощность двигателя: 86 л.с., дата регистрации факта владения на объект собственности: 13.06.2020г., дата прекращения владения на объект собственности: 25.10.2022г.;

автомобиль ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР, гос. рег. номер № VIN №, мощность двигателя: 395,8 л.с., дата регистрации факта владения на объект собственности: 06.05.2021г., дата прекращения владения на объект собственности: 19.08.2021г.;

автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, гос. рег. номер №, VIN №, мощность двигателя: 152 л.с., дата регистрации факта владения на объект собственности: 06.10.2021г., дата прекращения владения на объект собственности: 27.09.2022г.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Уведомлению № от 01.09.2021г., административному ответчику в срок до 01.12.2021г., необходимо было уплатить за 2020г., транспортный налог в общем размере 1 109 руб., в том числе:

- на автомобиль VOLKSWAGEN JETTA, гос. рег. номер № налог в размере 714 руб. (за 12 мес.)

- на автомобиль КИА РИО гос. рег. номер №, налог в размере 144 руб.;(за 2 мес.)

- на автомобиль ШЕВРОЛЕ ЛАНОС, гос. рег. номер №, налог в размере 251руб. (за 7 мес.)

Согласно Уведомлению № от 01.09.2022г., Административному ответчику в срок до 01.12.2022г., необходимо было уплатить за 2021г. транспортный налог в общем размере 15 477 руб., в том числе:

- на автомобиль VOLKSWAGEN JETTA, гос. рег. номер №, налог в размере 714 руб. (за 12 мес.)

- на автомобиль КИА РИО гос. рег. номер №, налог в размере 13 193 руб.; (за 4 мес.)

- на автомобиль ШЕВРОЛЕ ЛАНОС, гос. рег. номер №, налог в размере 430 руб. (за 12 мес.)

- на автомобиль ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР, гос. рег. номер №, налог в размере 1 140 руб.(за 3 мес.)

Сумма транспортного налога за 2020-2021гг., исчисленная согласно уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.3 ст. 75 налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями абз.1 п. 4 указанной статьи Налогового кодекса, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно сведениям, содержащимся в информационной базе налогового органа – АИС Налог 3 по состоянию на 09.07.2023г. отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) административного ответчика составляло: - 21 076,14 руб., в том числе:

- 19 391 руб. – совокупная недоимка по налогам;

- 1 185,14 руб. - задолженность по пеням, начисленные на совокупную недоимку по налогам.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 1 п.1 указанной статьи).

Согласно п. 4 указанной статьи Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса)

Положениям ст. 70 Налогового кодекса предусмотрено, что Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» сроки направления требований об уплате задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на «09» июля 2023г., в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно Требованию №, за административным ответчиком числится:

1) недоимка по налогам в общей сумме 21 076,14 руб., включающая:

- 16 586руб. - недоимка по транспортному налогу за периоды 2020 - 2021г.г.;

- 213 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за периоды 2020 - 2021г.г.;

- 888руб. – недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за периоды 2020, 2021г.г.;

- 281руб. – недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за периоды 2020 - 2021г.г.;

- 1 423руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за периоды 2020 - 2021г.г.;

- 500руб. – задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за

непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам));

Требование № необходимо было исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № направлено ДД.ММ.ГГГГ. через личный кабинет налогоплательщика, получено им 06.08.2023г.

Требование № Административным ответчиком, по правилам, предусмотренным абз. 1 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса, в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

В соответствии со статьей 123.1 КАС РФ, в связи с неисполнением требования №, и наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в Судебный участок № Евпаторийского судебного района Республики Крым посредством почтового отправления подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере фактического отрицательного сальдо ЕНС: в общей сумме 518 715,90 руб., в том числе:

- 1169 руб.– задолженность по земельному налогу за периоды 2020-2021 гг.;

- 475 324руб. - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год;

- 1636руб.- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг.;

- 16586 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы;

- 500 руб.– задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год;

- 23500,90 руб. – задолженность по пеням, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ №а-40-94/2023 о взыскании с ФИО1, вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Евпаторийского судебного района Республики Крым от 28.12.2023г. по делу №а-40-94/2023г. судебный приказ от 06.12.2023г. был отменен.

Согласно положениям п. 4 ст. 48 Налогового кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика перед бюджетом составляет 508 715,90 руб., в том числе:

- 1169 руб.– задолженность по земельному налогу за периоды 2020-2021 гг.;

- 475 324 руб. - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год;

- 1636 руб.- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг.;

- 16586 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы;

- 500 руб.– задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год;

- 23500,90 руб. – задолженность по пеням, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета субъекта РФ – Муниципального образования городской округ Евпатории Республики Крым государственную пошлину в сумме 8287,16 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ДД.ММ.ГГГГ.р., место рождения <адрес>, УССР; паспорт серия № №, выдан 18.05.2014г., Федеральной миграционной службой России; зарегистрированного по адресу: <адрес>; в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в общем размере 508 715,90 руб. (Пятьсот восемь тысяч семьсот пятнадцать рублей девяносто копеек), в том числе:

- 465 324 руб. - недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за период 2022г.;

- 1169 руб. - недоимка по земельному налогу за периоды 2020-2021 гг.;

- 1636 руб.- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг.;

- 16 586 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2020-2021 годы;

- 500 руб. - задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год;

- 23 500,90 руб. – задолженность по пеням, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С перечислением денежных средств на единый налоговый счет по следующим реквизитам: Наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>,

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): №

Корреспондентский счёт: №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя № КПП получателя №

Счёт получателя: №; КБК: №

УИН: №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Муниципального образования городской округ Евпатории Республики Крым государственную пошлину в сумме 8287,16 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Крым через Евпаторийский городской суд Республики Крым в течении одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Г. Б. Лобанова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ