Решение № 2А-4090/2025 2А-4090/2025~М-3579/2025 М-3579/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-4090/2025

Дело № 2а-4090/2025

55RS0003-01-2025-005653-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 09 декабря 2025 года

Ленинский районный суд г. Омска в составе

председательствующего судьи Усольцевой Н.Л.

при секретаре судебного заседания Яцевич Д.О.

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Беловой Е.А.

рассмотрев по адресу: <...> в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области указала, что административный ответчик является налогоплательщиком. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени, однако до настоящего времени указанное требование не исполнено. Налоговым органом в мировой суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа, 21.04.2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако, ввиду поступления возражений от налогоплательщика, судебный приказ был отменен определением от 26.05.2025 года. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год в размере 20.036 рублей, задолженность по уплате налога на доходы с доходов физических лиц в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино залах игровых автоматов за 2023 год в размере 481 рублей и пени в размере 1.622,89 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области ФИО2 в судебном заседании, поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявил, что с заявленными требованиями не согласен, считает их необоснованными, просит суд в удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области отказать.

Выслушав стороны, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах, вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику, представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В статье 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 НК РФ.

Согласно положениям п. 62.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства, такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы ст. 226 НК РФ, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (п. 1).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с указанной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ). В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п. 1, 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судом установлено, что от налогового агента ФИО5 в отношении ФИО1 за 2023 год представлена справка 2-НДФЛ с неудержанной суммой налога в размере 20.036 рублей с суммы дохода, с которого не удержан налог, налоговым агентом 154.123 рублей.

26.09.2024 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области в адрес ФИО1 было направлено уведомление № 173825968 о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2023 год не позднее 01.12.2024 года налог на доходы физических лиц в размере 20.036 рублей и 481 рублей.

07.12.2024 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области в адрес ФИО1 было направлено требование № 21105 об уплате налога на доходы физических лиц и пени в срок до 22.01.2025 года.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3.000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что 24.01.2025 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области было вынесено решение о взыскании задолженности № 508, в соответствии с которым было принято решение произвести взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента – организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности в пределах сумм, указанных в требовании № 1225 от 07.12.2024 года в размере 21.278,16 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанного требования в установленные сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 57 в Ленинском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 57 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 26.05.2025 года судебный приказ от 21.04.2025 года был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, при этом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.09.2025 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, то есть в пределах установленного законом срока.

Доказательств того, что задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год в размере 20.036 рублей, задолженность по уплате налога на доходы с доходов физических лиц в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино залах игровых автоматов за 2023 год в размере 481 рублей и пени в размере 1.622,89 рублей погашена, административным ответчиком суду не представлено.

В судебном заседании ФИО1 заявил, что он не должен уплачивать налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год в размере 20.036 рублей, так как в рамках гражданского дела, рассмотренного Куйбышевским районным судом г. Омска индивидуальному предпринимателю ФИО5 во взыскании суммы, на которую исчислен налог было отказано в связи с пропуском срока исковой давности.

Из материалов дела следует, что 27.07.2023 года Куйбышевским районным судом г. Омска было вынесено решение, в соответствии с которым с ФИО1 в пользу индивидуального предпринимателя ФИО5 взыскана задолженность по кредитному договору <***> от 19.08.2015 года в размере 121.467,63 рублей, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

В соответствии с положениями НК РФ, разъяснениями, изложенным в п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденных Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым в случае, если основанием к списанию задолженности гражданина в учете банка послужил отказ от ее взыскания, списанные суммы должны признаваться доходом, оставшимся в распоряжении физического лица и, соответственно, облагаться налогом, а также разъяснениями, изложенными в п. 63 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым требования об уплате налога, а также акты (решения, постановления) налоговых органов, направленные на взыскание налогов, пеней, штрафа, принимаются (совершаются) налоговыми органами исключительно во исполнение обязанности по уплате исчисленного налога, в связи с чем оспаривание таких актов (решений, постановлений) возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа.

Как видно из материалов дела, размер задолженности, указанный в налоговом уведомлении, исчислен налоговым органом на основании представленных налоговым агентом сведений.

В связи с тем, что налоговым агентом индивидуальным предпринимателем ФИО5 в адрес налогового органа были представлены сведения о полученном ФИО1 доходе, по мнению суда, у налогового органа имелись предусмотренные законом основания для исчисления налога на доходы физических лиц и направления в адрес административного ответчика требования о необходимости его уплаты.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает, что заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области требования подлежат удовлетворению и полагает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год в размере 20.036 рублей, задолженность по уплате налога на доходы с доходов физических лиц в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино залах игровых автоматов за 2023 год в размере 481 рублей и пени в размере 1.622,89 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год в размере 20.036 рублей, задолженность по уплате налога на доходы с доходов физических лиц в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино залах игровых автоматов за 2023 год в размере 481 рублей и пени в размере 1.622,89 рублей, всего 22.139,89 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 4.000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Омска.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.12.2025 года.

Судья Н.Л. Усольцева