Решение № 02А-0374/2025 02А-0374/2025~МА-0197/2025 02А-374/2025 МА-0197/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 02А-0374/2025

Дело № 02а-374/2025

УИД: 77RS0021-02-2025-003252-09


РЕШЕНИЕ

Имением Российской Федерации

16 июня 2025 года адрес

Судья Пресненского районного суда адрес фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 3 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц в размере сумма, неналогового штрафа сумма, пени по налогам и сборам в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 3 по адрес и является плательщиком налога на имущество физических лиц, от своевременности уплаты которого за 2022 год уклонилась, в связи с чем административному ответчику были начислены неналоговый штраф и пени, предусмотренные ст. 57 НК РФ, и выставлено требование об уплате налога и пеней.

Представитель административного истца ИФНС России № 3 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом, возражений относительно доводов иска не представила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

При этом, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря да следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 3 по адрес.

02.12.2024 Мировым судьей судебного участка № 418 адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Налогоплательщика задолженности в размере сумма в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 3 120 000,00 и 312 000,00 за 2022 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере сумма за 2022 год; пени в размере сумма, в соответствии со статьями 123.3, 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, таким образом, срок представления в налоговый орган декларации по налогу на НДФЛ за 2022 год установлен не позднее 2 мая 2023 года. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет применение ответственности, установленной статьей 119 Кодекса.

За период 2022 года Налогоплательщик реализовал объект недвижимости имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ - кадастровый номер 77:01:0005015:2223.

В связи с тем, что налогоплательщик не представил декларацию по налогу на доходы физических по ф.3-НДФЛ за 2022 год, с 18.07.2023 по 16.10.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 11751 от 12.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения из которого следует, что сумма налога к уплате по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет сумма Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса; сумма штрафа за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в установленный законодательством о налогах и сборах срок предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере сумма; сумма штрафа за неуплату налога предусмотренная пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере сумма

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии со ст. 69 НК РФ Налоговый орган в адрес Налогоплательщика направил требования № 1895 по состоянию на 20.02.2024.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента налог, а также сумма соответствующих штрафов и пеней ответчиком не уплачены.

В соответствии со п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых носов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 27.02.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма включающее в себя спорную задолженность по налогам, сборам и штрафам за 2022 год: налог на доходы физических лиц в размере сумма и сумма за 2022 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере сумма руб. за 2022 год; сумма пени в размере сумма

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора. пеней, штрафов.

В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, недоимки и суммы санкций по налогам и сборам взыскиваются с граждан и поступают на расчетные счета соответствующих бюджетов.

Неуплата налоговых платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, этому обращение в суд с требованием о взыскании с граждан недоимки и финансовых санкций по налогам и сборам производится в интересах Российской Федерации, соответствующего субъекта Российской Федерации или муниципального образования.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, представитель ИФНС России № 3 по адрес указывал на уклонение административного истца от уплаты административным ответчиком исчисленного налога на имущество физических лиц, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском о взыскании налога и пени.

Судом установлено, что административным истцом принимались активные меры по добросовестному взысканию задолженности в установленном законом порядке, своевременно направлялись налоговые уведомления и требования, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченной суммы задолженности по транспортному налогу и пени в принудительном порядке.

Исследовав материалы дела, принимая во внимание, что административный ответчик в юридически значимый период являлся собственником имущества, произвел его отчуждение, не произведя уплату налога, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, процедура взыскания налога соблюдена, требование об уплате налогов направлялись в адрес административного ответчика с соблюдением требований налогового законодательства, при этом доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, данная недоимка, а также штраф и пени подлежат взысканию в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 3 по адрес налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, штраф за 2022 год в размере сумма, пени по налогам и сборам за 2022 год в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

изготовлено решение суда в окончательной форме 25.08.2025

Судья фио