Решение № 2А-1214/2024 2А-1214/2024~М-540/2024 М-540/2024 от 5 августа 2024 г. по делу № 2А-1214/2024

УИД 62RS0004-01-2024-000796-54

дело №2а-1214/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 06 августа 2024 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Марковой А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги; совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). По состоянию на 12 августа 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 49 774 рубля 35 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг. № на сумму 185 416 рублей 10 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако до настоящего времени оно не погашено. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Советского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа, однако определением от 17 октября 2023 года судебный приказ был отменен по заявлению должника, представившего возражения относительно его исполнения. На основании изложенных обстоятельств, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 49 774 рубля 35 копеек, в том числе: земельный налог за 2019 и 2021 год в размере 9 362 рубля; налог на имущество физических лиц за 2019 и 2021 год в размере 28 423 рубля, пени в размере 11 989 рублей 35 копеек.

Изучив без проведения судебного заседания доводы административного иска, исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, то есть по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого из них в отдельности, а также их достаточность и взаимосвязь в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, налогоплательщиками земельного налога, признаются плательщиками земельного налога.

Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что за ФИО1 в 2019 и 2021 годах на праве собственности были зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок с <...>

- земельный участок с кадастровым <...>

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в 2019 и 2021 годах.

Размер земельного налога, исчисленный налоговым органом за 2019 год, составил:

- 513 922 рубля (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1 542 рубля;

- 5 601 рубль (сумма налога за 2018 год по объекту с кадастровым номером <...>) * 1.1 (коэффициент) = 6 161 рубль.

Размер земельного налога, исчисленный налоговым органом за 2021 год, составил:

- 522 926 рублей (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1 659 рублей.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в 2019 и 2021 годах, общая сумма налога к уплате составляла 9 362 рубля (1 542 рубля + 6 161 рубля + 1 659 рубля).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната.

На основании п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что за ФИО1 в 209 и 2021 годах на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- жилой дом с кадастровым <...>

- жилой дом с кадастровым <...>

- квартира с кадастровым номером <...>

- квартира с кадастровым номером <...>

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество в 2019 и 2021 годах.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за вышеуказанные объекты недвижимого имущества, исходя из кадастровой стоимости объекта с применением налоговой ставки в размере:

Размер земельного налога, исчисленный налоговым органом за 2019 год, составил:

- 2 545 187 рублей (налоговая база) * 15/31 (доля) * 0,30 % (ставка по решению Рязанской городской Думы от дд.мм.гггг. №-II) * 12/12 (количество месяцев владения) = 3 695 рублей;

- 26 771 121 рубль (налоговая база) * 1/3 (доля) * 0,30 % (ставка по решению Рязанской городской Думы от дд.мм.гггг. №-II) * 7/12 (количество месяцев владения) = 15 617 рублей;

- 26 771 121 рублей (налоговая база) * 1/2 (доля) * 0,30 % (ставка по решению Рязанской городской Думы от дд.мм.гггг. №-II) * 1/12 (количество месяцев владения) = 3 346 рублей;

- 3 403 603 рубля (налоговая база) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка по решению Рязанской городской Думы от дд.мм.гггг. №-II) * 12/12 (количество месяцев владения) = 851 рубль;

- 3 398 576 рублей (налоговая база) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка по решению Рязанской городской Думы от дд.мм.гггг. №-II) * 12/12 (количество месяцев владения) = 850 рублей.

Размер земельного налога, исчисленный налоговым органом за 2021 год, составил:

- 3 695 рублей (сумма налога за 2020 год, согласно налогового уведомления № от дд.мм.гггг.) * 1.1 (коэффициент) = 4 064 рубля.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество в 2019 и 2021 годах, общая сумма налога к уплате составила 28 423 рубля (3 695 рублей + 15 617 рублей + 3 346 рублей + 851 рубля + 850 рублей + 4 064 рубля).

Поскольку обязанность по исчислению сумм налога на имущество в отношении физических лиц возложена законом на налоговый орган, последний в силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от дд.мм.гггг. №-О, соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан.

УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, налоговое уведомление от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, налоговое уведомление от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, сведения о направлении которых административным истцом не представлены.

дд.мм.гггг. в адрес административного ответчика налоговым органом почтовым отправлением было направлено требование № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы, штрафов и пени в размере 185 416 рублей 10 копеек в срок до дд.мм.гггг..

На административного ответчика возлагалась обязанность представить доказательства надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов за 2019 и 2021 годы, либо наличие оснований для освобождения от уплаты налогов за заявленный административным истцом период и в заявленном им размере. Однако никаких документальных доказательств в суд административным ответчиком представлено не было.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В главе 11.1 КАС РФ (ст.ст.123.1-123.8) определена упрощенная форма производства по административным делам путем вынесения мировым судьей судебного приказа по делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенных норм при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, в том числе срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке искового производства.

При этом, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Соответственно, правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка № судебного района Советского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №а-1107/2023 на взыскание спорной недоимки по налогам с ФИО1, правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ) мировой судья не усмотрел.

Определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2019 и 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2021 годы подлежат удовлетворению – в суммах, заявленных административным истцом.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 своих обязанностей по уплате земельного налога за 2019 и 2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2019 и 2021 годы требования налогового органа о взыскании пени заявлены обосновано, размер пеней рассчитан по формуле (сумма налога, не уплаченная в срок * ставка ЦБ РФ, действующая в промежуток времени просрочки / 300 * количество дней просрочки) и за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. составит 11 989 рублей 35 копеек.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом был соблюден порядок взыскания земельного налога за 2019 и 2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2019 и 2021 годы, заявленный административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 1 692 рубля 33 копейки (из расчета взысканных судом сумм 49 774 рубля 35 копеек), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от дд.мм.гггг. №, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 49 774 рубля (сорок девять тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 35 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2019 и 2021 год в размере 9 362 (девять тысяч триста шестьдесят два) рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2019 и 2021 год в размере 28 423 (двадцать восемь тысяч четыреста двадцать три) рубля;

- пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 11 989 (одиннадцать тысяч девятьсот восемьдесят девять) рублей 35 копеек.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40№

Р/с (17 поле пл.док.) 03№

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 692 рубля 33 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья-подпись.

«КОПИЯ ВЕРНА»Подпись судьи А.С.МарковаСекретарь судебного заседанияСоветского районного суда г. Рязани ФИО3