Решение № 2А-3804/2025 2А-3804/2025~М-2794/2025 М-2794/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-3804/2025

УИД: 50RS0045-01-2025-003906-22

Дело № 2а-3804/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2025 года г.о. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Гордеева И.И.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц, -

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании: налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 10 083 руб. 24 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 646 руб. 47 коп., транспортного налога за 2021, 2022, 2023 года, пени в размере 9386 руб. 20 коп., ссылаясь на то, за административным ответчиком числится указанная задолженность по налогу и в добровольном порядке требование им об уплате задолженности не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд с указанными требованиями.

Представитель административного истца в судебном заседании настаивала на удовлетворении административного иска.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом, направил для участия в деле представителя, который возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что вся сумма задолженности ответчиком оплачена до подачи административного иска, в том числе на основании судебного приказа. Исполнительные производства окончены.

Изучив материалы дела, оценив собранные доказательства в объеме, представленном сторонами, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – индивидуальные предприниматели налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют в налоговые органы по месту своего жительства.

На основании п.1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего кодекса.

В силу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 ст. 44).

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст. 70 налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет требование об уплате налога, пеней и штрафа.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2).

Как следует из материалов дела, административным ответчиком были своевременно и в полном объеме оплачены: транспортный налог с ФЛ за 2021 год в размере 595 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ УИН 18№, оплата по УИН третьим лицом); транспортный налог с ФЛ за 2023 год в размере 1494 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (чек по операции от 21.11.2024г. УИН 18№, оплата по УИН третьим лицом); транспортный налог с ФЛ за 2022 год в размере 1494 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 744,00 руб. (чек по операции от 21.11.2024г. УИН 18№, оплата по УИН третьим лицом) и по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 750,00 руб. (чек по операции 29.09.2023г. УИН 18№, оплата по УИН третьим лицом); налог на имущество ФЛ (<адрес>) за 2022 год в размере 2 руб., налог на имущество ФЛ (<адрес>) за 2021 год в размере 2 руб., налог на имущество ФЛ (г.о.Солнечногорск) за 2022 год в размере 187 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (чек по операции ДД.ММ.ГГГГ УИН 18№, оплата по УИН третьим лицом).

Таким образом, задолженность по текущим налогам у административного ответчика отсутствует.

Между тем, административный истец поступившие платежи зачислил в погашение задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

На основании Судебного приказа №а-320/2022 было возбуждено исполнительное производство №-ИП на взыскание госпошлины в размере 419,82 рублей и №-ИП на взыскание налога, пени в размере 21321,45 рублей.

В рамках исполнительного производства требования выполнены в полном объеме. Постановлением об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство в отношении должника ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафа в сумме 21321,45 рублей исполнено в полном объеме.

Постановлением об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство в отношении должника ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафа в сумме 419,82 рублей исполнено в полном объеме.

Таким образом, административный истец задолженность по налогам за 2020 год взыскал в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №а-320/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства были предметом рассмотрения административного дела №а-766/2023 между теми же сторонами, в связи с чем повторно не доказываются.

Обязанность по оплате страховых взносов за 2020 год исполнена административным ответчиком в полном объеме, что было предметом рассмотрения административного дела №а-2541/2024. Согласно Решению Солнечногорского городского суда Московской области по административному делу №а-2541/2025, административный иск ИФНС России по г.Солнечногорску Московской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени оставлен без удовлетворения.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Кроме того, исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

В этой связи судебный приказ подлежал исполнению в соответствии с его содержанием, принадлежность взысканных на его основании сумм налогов, страховых взносов и пеней, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет иных обязательных платежей при наличии непогашенной задолженности по указанному судебному приказу.

С учетом вышеуказанных решений судов, фактически несуществующая задолженность не должна формировать отрицательное сальдо ЕНС, а налоги, своевременно уплачиваемые за текущие периоды, с учетом приведенного не должны засчитываться в погашение несуществующей задолженности, поскольку это противоречит вышеприведенным нормам закона.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования налогового органа не подлежащими удовлетворению, поскольку административный ответчик как налогоплательщик не имеет неисполненной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, транспортного налога за 2021, 2022, 2023 года, пени в размере 9386 руб. 20 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ,-

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Солнечногорску Московской области к ФИО2, зарегистрированному по адресу: <адрес> взыскании: налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 10 083 руб. 24 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 646 руб. 47 коп., транспортного налога за 2021, 2022, 2023 года, пени в размере 9386 руб. 20 коп., оставить без удовлетворения.

Настоящее решение является основанием для признания вышеуказанной задолженности безнадежной ко взысканию.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский областной суд через Солнечногорский городской суд в течение месяца, со дня изготовление в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: И.И. Гордеев