Решение № 2А-4058/2025 2А-418/2026 2А-418/2026(2А-4058/2025;)~М-3714/2025 М-3714/2025 от 20 января 2026 г. по делу № 2А-4058/2025

Дело № 2а-418/2026 (№2а-4058/2025)

№ 23RS0006-01-2025-006352-82


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 21 января 2026 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Николаенко И.В.,

при секретаре Асирян Ж.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2015-2022 годах являлся собственником следующих земельных участков, расположенных в <...>, соответственно, являлся обязанным к уплате земельного налога за указанный период, однако, обязанность по уплате налога не исполнил в установленный законом срок, в связи с чем образовалась задолженность в размере 8 366 рублей 84 копейки. Кроме того, ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2015-2022 годах являлся собственником следующего недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <...>, квартиры, расположенной по адресу: <...>, гаража, расположенного по адресу: <...>, иного строения, расположенного по адресу: <...>, квартиры, расположенной по адресу: <...>. Таким образом, ФИО1 являлся обязанным к уплате налога на имущество физических лиц, однако, в установленный срок указанную обязанность не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность в размере 27 987 рублей. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления об уплате налогов с расчетом земельного налога и налога на имущество. В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления ФИО1 требования об уплате налога и пени <...> от 23.07.2023. Однако, указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачены. Налоговым органом сформировано решение <...> от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств. Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 227 г.Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 13.03.2024, однако, определением мирового судьи от 10.07.2025 судебный приказ <...> был отменен. Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю пропущен срок для предъявления требований о взыскании налогов за 2015-2017 г.г. в рамках судебного приказа, в связи с чем инспекция ходатайствует о его восстановлении согласно ст.95 КАС РФ. По состоянию на дату административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составляет 76 970 рублей 18 копеек. До настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, пени в сумме 63 318 рублей 44 копейки в бюджет не оплачены, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом – посредством направления электронного извещения с использованием системы ГЭПС, электронное письмо возвращено в связи с истечением срока хранения.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

из материалов дела следует, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2015-2022 годах являлся собственником следующих земельных участков:

1) расположенного по адресу: <...>, размер доли в праве: 1/2, кадастровый номер земельного участка: <...>, сумма налога за 7 месяцев 2016 г. – 8 952 рублей и 1 790 рублей, за 12 месяцев 2015 года – 7 551 рубль;

2) расположенного по адресу: <...>, размер доли в праве: 1, кадастровый номер земельного участка: <...> сумма налога за 5 месяцев 2016 г. – 1 056 рублей и 1 056 рублей, за 6 месяцев 2017 года – 1 267 рублей;

3) расположенного по адресу: <...> размер доли в праве: 1, кадастровый номер земельного участка: <...> размер доли в праве 1, сумма налога за 1 месяц 2021 - 317 рублей, за 12 месяцев 2022 года – 3 807 рублей, являющиеся в соответствии со ст. 389 НК РФ объектами налогообложения по земельному налогу.

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения (статья 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

П. 7 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка про изводится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

В силу ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

За указанные земельные участки налог за 2022 рассчитан к уплате в размере 3 807 рублей, за 2021 год в размере 317 рублей, за 2017 год в размере 1 267 рублей, за 2016 год в размере 10 008 рублей, с учетом перерасчета, дополнительно 2 846 рублей, за 2015 год в размере 7 551 рубль, в остатке 1 292 рубля 84 копейки.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2015-2022 годах являлся собственником следующего недвижимого имущества:

1) жилого дома, расположенного по адресу: <...>, кадастровый <...>, размер доли в праве: 1/2, сумма налога за 2020 год - 4 рубля, за 2021 год - 4 рубля, за 2022 год - 4 рубля, за 2018 год - 4 рубля, за 2017 год - 4 рубля, за 12 месяцев 2016 года - 251 рубль, за 12 месяцев 2015 года - 217 рублей;

2) квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый <...>, размер доли в праве: 1, сумма налога за 2 месяца 2022 года - 380 рублей;

3) иного строения, расположенного по адресу: <...>, кадастровый <...>, размер доли в праве: 1, сумма налога за 1 месяц 2021 года - 873 рубля, за 12 месяцев 2022 года – 11 736 рублей.

4) иного строения, расположенного по адресу: <...>, кадастровый <...>, размер доли в праве: 1, сумма налога за 2 месяца 2022 года - 738 рублей;

5) квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый <...>, размер доли в праве: 1, сумма налога за 12 месяцев 2018 года - 1 282 рубля, за 12 месяцев 2017 года -1 282 рубля, за 12 месяцев 2016 года – 3 287 рублей, за 12 месяцев 2015 года – 2 836 рублей.

6) жилого дома, расположенного по адресу: <...>, кадастровый <...>, размер доли в праве: 1/2, сумма налога за 6 месяцев 2017 года - 47 рублей, за 12 месяцев 2016 года – 2 728 рублей, за 12 месяцев 2015 года – 2 354 рубля.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

За указанные объекты имущества налог за 2022 рассчитан к уплате в размере 12 854 рубля, за 2021 год в размере 877 рублей, за 2020 год в размере 4 рубля, за 2018 год в размере 1 286 рублей, за 2017 год в размере 1 333 рубля, в остатке 1 293 рубля, за 2016 год в размере 6 266 рублей, за 2015 год в размере 5 407 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление <...> от 25.08.2016 за 2015 год, <...> от 06.07.2017 за 2016 год, <...> от 23.12.2017 с перерасчетом за 2016 год, <...> от 15.07.2018 за 2017 год, <...> от 01.08.2019 за 2018 год, <...> от 10.08.2023 за 2020-2022 г.г. об уплате налогов с расчетом земельного налога и налога на имущество.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 56 305 рублей 25 копеек, в том числе, пени в размере 18 411 рублей 41 копейка.

Налоговым органом обеспечено взысканием пени в размере 0 рублей.

Таким образом, пени, образованные до 01.01.2023 в размере 18 411 рублей 41 копейка подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по почте заказным письмом с IIIПИ <...> ФИО1 требования об уплате налога и пени <...> от 23.07.2023. Однако, указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачены. Налоговым органом сформировано решение <...> от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговым органом сформировано решение <...> от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 за налогоплательщиком закреплена обязанность по уплате законно установленных налогов.

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 227 г.Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 13.03.2024, однако, определением мирового судьи от 10.07.2025 судебный приказ <...> был отменен.

Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю пропущен срок для предъявления требований о взыскании налогов за 2015-2017 г.г. в рамках судебного приказа, в связи с чем инспекция ходатайствует о его восстановлении согласно ст.95 КАС РФ.

По состоянию на дату административного искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составляет 76 970 рублей 18 копеек.

До настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, по пени в сумме 63 318 рублей 44 копейки в бюджет не оплачены.

Разрешая заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд принимает во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, пропуск срока имеет место в пределах общего срока исковой давности и допущен вследствие проведения контрольных мероприятий по выявлению недоимки за пределами процессуальных сроков, что не может рассматриваться судом как чрезмерная правовая или практическая преграда для защиты интересов ответчика против выдвинутых исковых требований, суд полагает возможным признать, что срок подачи заявления пропущен налоговым органом по уважительной причине, и указанный срок подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, по пени в сумме 63 318 рублей 44 копейки являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец, при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, ИНН <...>, задолженность по налогам и пени в размере 63 318 рублей 44 копейки и перечислить в Отделение Тула Банка России /УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, уникальный идентификатор начисления (УИН) должника <...>, в том числе:

- земельный налог за 2022 год в размере 3 807 рублей,

- земельный налог за 2021 год в размере 317 рублей,

- земельный налог за 2017 год в размере 1 267 рублей,

- земельный налог за 2016 год в размере 2 846 рублей,

- земельный налог за 2015 год в размере 1 292 рубля 84 копейки,

- налог на имущество за 2022 год в размере 12 854 рублей,

- налог на имущество за 2021 год в размере 877 рублей,

- налог на имущество за 2020 год в размере 4 рубля,

- налог на имущество за 2018 год в размере 1 286 рублей,

- налог на имущество за 2017 год в размере 1 293 рубля,

- налог на имущество за 2016 год в размере 6 266 рублей,

- налог на имущество за 2015 год в размере 5 407 рублей,

- пени в размере 25 801 рубль 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд в течение одного месяца.

Судья

Армавирского городского суда И.В. Николаенко