Решение № 2А-713/2025 2А-713/2025~М-513/2025 М-513/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-713/2025

№ 2а-713/2025

УИД 61RS0053-01-2025-000643-91


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

03 июня 2025 года г. Семикаракорск РО

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Шорстовой С.В.,

при секретаре судебного заседания Митяшовой Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Семикаракорского районного суда Ростовской области по адресу: 346630, <...>, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, и пени.

В обоснование заявления МИФНС России № 13 по Ростовской области указала, что ФИО1 в период с 23.03.2021 года по 30.12.2023 года состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Образовалась задолженность по уплате налога. Направлено налоговое требование № от 25.09.2023 года сроком уплаты до 28.12.2023 года недоимки по страховым вносам на ОПС и страховым взносам на ОМС на общую сумму 44 257 руб. 91 коп., пени 3 414 руб. 04 коп. В связи с неисполнением требований в добровольном порядке налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом №2а-2-1079/2024 от 28.06.2024 года требования удовлетворены. 24.02.2025 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника. Налоговый орган обратился с настоящим иском в суд 08.04.2025 года.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 45 718 руб. 77 коп за 2023 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 898 руб. 49 коп. за 2022 года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27 759 руб. 29 коп. за 2022 года; пени по Единому налоговому счету в размере 10 052 руб. 89 коп, на общую сумму задолженности 85 429 руб. 44 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, от него поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения исковых требований, от пояснений отказался.

Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, поскольку в период с 23.03.2021 года по 30.12.2023 года являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с задолженностью Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области направила административному ответчику требование №, сформированное по состоянию на 25.09.2023 года, об уплате в срок до 28.12.2023 года страховых взносов и пени.

В связи с неуплатой взносов в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка № 2 Семикаракорского судебного района Ростовской области.

28.06.2024 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области мировым судьей судебного участка № 2 Семикаракорского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-2-1079/2024, который определением мирового судьи от 24.02.2025 года отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Судом установлено, что сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год с ФИО1 составила 45 842 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 09.01.2024 года. Налоговым органом 09.01.2024 года произведено уменьшение суммы страховых взносов за 2023 год в размере 123 руб. 23 коп. В связи с чем, сумма уплаты по страховым взносам предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 45 718 руб. 77 коп. со сроком уплаты до 09.01.2023 года.

Задолженность по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 45 718 руб.77 коп. до настоящего времени ответчиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года), подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО1 составила 34 445 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 09.01.2023 года.

ФИО1 24.02.2025 года произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 6 685 руб.71 коп. Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 27 759 руб. 29 коп. до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО1 составила 8 766 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 09.01.2023 года.

ФИО1 произведена частичная оплата страховых взносов на ОМС за 2022 год на общую сумму 6 867 руб. 51 коп., а именно: 01.10.2024 года в размере 6 102 руб. 68 коп., 28.10.2024 года в размере 87 коп., 30.11.2024 года в размере 03 руб. 01 коп., 28.01.2025 года в размере 02 руб. 84 коп., 24.02.2025 года в размере 758 руб. 10 коп., 26.02.2025 года в размере 01 коп. Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 1 898 руб. 49 коп. до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета. ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на единые налоговые счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено требование № от 25.09.2023 года со сроком уплаты до 28.12.2023 года на сумму 44 257 руб. 91 коп. – недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС и сумму пени 3 414 руб. 04 коп.

Задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год не включена в требование № от 25.09.2023 года, так как срок уплаты по страховым взносам до 09.01.2024 года.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов. Уплата пеней является обязательной.

ФИО1 задолженность до настоящего времени не оплачена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 года составила 1 288 руб. 99 коп., из них по налогам в сумме 1 046 руб. 91 коп., а также пени 242 руб. 08 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС начислена в размере 242 руб. 08 коп.

Задолженность по налогам в размере 1 046 руб. 91 коп. образовалась, в связи с несвоевременной оплатой ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 25 121 руб. 03 коп. со сроком уплаты до 10.01.2022 года.

Оплата страховых взносов на ОПС за 2021 год производилась ФИО1 частями, а именно: 31.05.2022 года в размере 14 095 руб. 80 коп., 20.06.2022 года в размере 3 923 руб. 00 коп., 01.03.2023 года в размере 6 055 руб. 32 коп. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 242 руб. 80 коп. за период с 11.01.2022 года по 13.02.2022 года.

Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 046 руб. 91 коп. оплачен ФИО1 30.09.2024 года.

В связи с чем, общая сумма задолженности по страховым взносам на ОПС по состоянию на 31.12.2022 года составила 1 046 руб. 91 коп. (за 2021 год) и пени 242 руб. 08 коп. Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом 10.04.2024 года. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года отрицательное сальдо составляло – 100 056 руб. 05 коп., их них по налогу – 89 976 руб. 68 коп., по пене -10 079 руб. 37 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 06 руб. 32 коп. Без применения мер взыскания пени, перешедшие из ОКНО в ЕНС в размере 235 руб. 76 коп. (242 руб. 08 коп. – 06 руб. 32 коп.)

Пени в размере 9 837 руб. 29 коп. начислены с 01.01.2023 года по 09.04.2023 года на недоимку образовавшуюся до 31.12.2022 года плюс недоимка образовавшаяся с 01.01.2023 года.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 10 073 руб. 05 коп. (9 837 руб. 29 коп. + 235 руб. 76 коп.).

ФИО1 произведена частичная оплата пени ЕНС на общую сумму 20 руб. 16 коп., а именно: 01.10.2024 года в размере 04 руб. 53 коп., 24.02.2025 года в размере 15 руб. 63 коп.

Остаток задолженности по уплате пени по ЕНС в размере 10 052 руб. 89 коп. до настоящего времени Хариным не оплачена.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Поскольку, определением мирового судьи судебного участка № 2 Семикаракорского судебного района Ростовской области от 24.02.2025 года, судебный приказ от 28.06.2024 года по административному делу № 2а-2-1079/2024 о взыскании недоимки с ФИО1, отменен, то право на взыскание пени налоговым органом не утрачено.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 составляет 4 000 рублей.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. cт. 175-180, 360 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области, ИНН <***>, с ФИО1, ИНН №, задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, за 2023 год в размере 45 718 руб. 77 коп., по страховым взносам на ОПС за 2022 в размере 27 759 руб. 29 коп., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1 898 руб. 49 коп., пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 10 052 руб. 89 коп., а всего 85 429 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 19 июня 2025 года.

Судья Шорстова С.В.