Решение № 2А-3294/2025 2А-3294/2025~М-3044/2025 М-3044/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-3294/2025

УИД 74RS0032-01-2025-004636-55

Дело № 2а-3294/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 г. г. Миасс Челябинской области

Миасский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Шагеевой О.В.,

при секретаре Кадиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС № 32, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 995 руб. 00 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1781 руб. 00 коп., пени в размере 101 860 руб. 78 коп.

В обоснование иска МИФНС № 32 указала, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения-транспортных средств, объектов недвижимого имущества, земельных участков. В отношении ответчика зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

автомобиль ЛАДА ПРИОРА, ...,

автомобиль VOLKSWAGEN PASSAT, ...,

автомобиль ВАЗ 21102, ...,

автомобиль ВАЗ 21093, ...,

автомобиль РЕНОSR, ...,

автомобиль РЕНО ЛОГАН, ...,

автомобиль РЕНО ЛОГАН, ...,

автомобиль РЕНО ЛОГАН, ...,

автомобиль РЕНО ЛОГАН, ...,

земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 1500 кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата утраты права ДАТА,

земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 722 кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата утраты права ДАТА,

земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 764 кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата утраты права ДАТА,

земельный участок по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 945 кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата утраты права ДАТА,

квартира по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 45,8 кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата утраты права ДАТА,

квартира по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 68 кв.м, дата регистрации права ДАТА,

жилой дом, АДРЕС кадастровый НОМЕР, площадь 287,9 кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата утраты права ДАТА,

квартира по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 42,6 кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата утраты права ДАТА,

комната по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 15 кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата утраты права ДАТА,

жилой дом по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 81,1 кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата утраты права ДАТА,

жилой дом по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 344,6 кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата утраты права ДАТА,

жилой дом по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 160,8 кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата утраты права ДАТА.

Кроме того, ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход. В адрес ответчика направлялись уведомления об уплате налогов. Задолженность по оплате налогов в истребуемой сумме не уплачена, результатом чему явилось начисление ответчику пени, которые с ДАТА начисляются на общую сумму отрицательного сальдо. Судебный приказ о взыскании задолженности отменён по заявлению ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав все материалы дела, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно нормам главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО3 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

По сведениям регистрирующего органа за налогоплательщиком ФИО1 в 2023 г. были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль РЕНОSR, государственный регистрационный знак: НОМЕР, ВАЗ 21102 государственный регистрационный знак: НОМЕР

Ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-30 «О транспортном налоге» устанавливаются следующие налоговые ставки: для автомобиля РЕНОSR, мощностью двигателя 103 лошадиных сил, ставка налога за 2023 год составляет 13,40 руб. Сумма налога за 2023 год составляет 1380 руб. (103 л/с х 13,40 руб.).

Для автомобиля ВАЗ 21102, мощностью двигателя 77,80 лошадиных сил, ставка налога за 2023 год составляет 5,16 руб. Сумма налога за 12 месяцев 2023 года составляет 401 руб. (77,80 х 5,16).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами по истечении налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 с ДАТА по настоящее время является собственником 1/3 доли квартиры по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадь 68 кв.м.

Кадастровая стоимость указанной квартиры в 2023 г. составила 1 548 702 руб., сумма налога на имущество за 2023 год составляет 995 руб. (1 548 702 руб. х 1/3 х 0,30%).

Соответствующим налоговым уведомлением НОМЕР от ДАТА ответчик поставлен в известность о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество (л.д. 17).

Свою обязанность по уплате налогов ответчик в установленный законом срок не исполнил.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Неуплата налогов ответчиком послужила основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Поскольку налоги своевременно оплачены не были, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на указанные суммы недоимки начислены пени, в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Согласно сведениям ИФНС, пени в сумме 101 860,78 руб. начислены в период с ДАТА по ДАТА, в том числе в период с ДАТА по ДАТА в размере 35102,89 руб. на недоимку в размере 603 834,29 руб., в период с ДАТА по ДАТА в размере 10506,72 руб. на недоимку 603 834,29 руб., в период с ДАТА по ДАТА в размере 7232,13 руб. на недоимку 602677,54 руб., в период с ДАТА по ДАТА в размере 16031,22 руб. на недоимку 602677,54 руб., в период с ДАТА по ДАТА в размере 15 187,47 руб. на недоимку 602677,54 руб., в период с ДАТА по ДАТА в размере 17800,35 руб. на недоимку 605 453,54 руб.

При этом пенеобразующая недоимка в размере 603 834,29 руб., имевшаяся на ДАТА, состояла из недоимок по налогам: налог на доходы физических лиц за 2017 по сроку уплаты ДАТА в размере 15686,81 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 по сроку уплаты ДАТА в размере 326206,83 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 по сроку уплаты ДАТА в размере 247 000 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 по сроку уплаты ДАТА в размере 3331,07 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 по сроку уплаты ДАТА в размере 721 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 по сроку уплаты ДАТА в размере 3473 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 по сроку уплаты ДАТА в размере 2875 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 по сроку уплаты ДАТА в размере 1781 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 по сроку уплаты ДАТА в размере 808,58 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты ДАТА в размере 823 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 по сроку уплаты ДАТА в размере 823 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 по сроку уплаты ДАТА в размере 905 руб.

К пенеобразующей недоимке, указанной выше, добавляются начисления по имущественным налогам за 2023 год по сроку уплаты ДАТА на сумму 2776,00 руб., в том числе 1781,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц, 995,00 руб. по налогу на имущество физических лиц (налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА).

В соответствии с нормами статьи 45 Кодекса, при перечислении суммы денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП), последовательно исполняется обязанность по уплате недоимки по налогу, начиная с более раннего момента ее возникновения, затем пени, проценты и штрафы.

За период с ДАТА по ДАТА поступил ЕНП на сумму 1156,75 руб., которые зачтены в погашение задолженности в соответствии со статьей 45 Кодекса в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

Таким образом, пенеобразующая недоимка на ДАТА составляла 605 453,54 руб. (603834,29 + 2776,00 - 1 156,75 = 605453,54).

Налоговым органом были приняты меры взыскания пенеобразующей недоимки, в том числе: налога на доходы физических лиц за 2017г. в размере 15686,81 руб., транспортного налога за 2019 г. в размере 3331,07 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 808,58 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР г.Миасса НОМЕР от ДАТА), налога на доходы физических лиц за 2018г. в размере 326 206,83 руб., налога на доходы физических лиц за 2019г. в размере 247 000 руб. (исполнительный лист ФС НОМЕР от ДАТА выдан Миасским городским суд АДРЕС по делу НОМЕР), транспортного налога за 2019 в размере 121 руб., за 2020 в размере 3473 руб., за 2021 в размере 2875 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 823 руб., за 2021 в размере 823 руб. (исполнительный лист ФС НОМЕР от ДАТА выдан Миасским городским судом по делу НОМЕР), транспортного налога за 2023 в размере 1781 руб., налога на имущество за 2023 в размере 995 руб. (судебный приказ НОМЕР от ДАТА вынесен мировым судьей судебного участка НОМЕР г. Миасса Челябинской области, отменен ДАТА, включен в текущее исковое заявление от ДАТА НОМЕР); транспортного налога за 2022 в размере 1781 руб., налога на имущество за 2022 в размере 905 руб. (исполнительный лист ФС НОМЕР от ДАТА выдан Миасским городским суд Челябинской области, дело НОМЕР).

Расчет сумм пени признан судом верным, не оспорен административным ответчиком.

Разрешая заявленные требования по существу, суд учитывает, что доказательств своевременной уплаты налогов ответчиком не представлено, в результате чего приходит к выводу о наличии оснований для взыскания недоимки по налогам и пени.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (учётной, ключевой ставки) Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Расчет пени, представленный административным истцом, арифметически является правильным.

Административным ответчиком расчет пени не оспорен, контррасчёт не представлен.

Из материалов дела следует, что указанная сумма пени за не своевременную уплату налогов не погашена, доказательства оплаты пени в налоговый орган не поступали, что свидетельствует о необходимости её взыскания с ответчика.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 995 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 1781 руб. 00 коп., пени в размере 101 860 руб. 78 коп. в доход бюджета по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500. При оплате налогоплательщику обязательно указывать свой ИНН.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья:

Мотивированное решение суда составлено 05.11.2025 года.