Решение № 2А-1624/2025 2А-1624/2025~М-728/2025 М-728/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-1624/2025

Дело №2а-1624/2025

УИД 23RS0006-01-2025-001273-90


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Армавир Краснодарского края 11 августа 2025г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Волошиной С.В.

при секретаре Дятловой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю обратилась в Армавирский городской суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, полученными в рамках ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, было зарегистрировано автотранспортное средство автомобиль марки № государственный регистрационный знак № регион, являющееся в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации объектом налогообложения. В соответствии с Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 №639-КЗ, ФИО1 обязан уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока. Согласно ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате транспортного налога, сумма которого за 2023 год составила 1 125 рублей. В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику по средством сервиса «Личный кабинет», согласно ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год об уплате налогов с расчетом транспортного налога. Кроме того, ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером: №, и земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером: №, которые в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации являются объектом налогообложения по земельному налогу. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В силу ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Согласно п.7 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Помимо этого, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц. В соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации в инспекцию из органов Росреестра поступили сведения о реализации 13.04.2022 ФИО1 объектов недвижимости, приобретенных ДД.ММ.ГГГГ: - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, цена сделки 35 131 000 рублей, 70% от кадастровой стоимости - 41 699 580 рублей 56 копеек; - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> цена сделки 11 305 000 рублей, 70% от кадастровой стоимости - 20 363 904 рубля 64 копейки. Ссылаясь в обоснование заявленных требований на положения пп.1, 4 п.1 ст.23, ст.80, п.1.2 ст.88, ст.207, ст.209, п.2 ст.214.10, ст.220, пп.2 п.1, 3 ст.228, п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что налоговая база по налогу составляет 62 063 484 рубля 90 копеек (41 699 580 рублей 26 копеек + 20 363 904 рубля 64 копейки). Налоговым органом установлено, что ФИО1 понесены расходы на приобретение вышеуказанных земельных участков в общей сумме 4 100 000 рублей. Таким образом сумма налога составила (62 063 484 рубля 90 копеек - 4 100 000 рублей) х 13% = 7 535 253 рубля (с учетом округления до рубля на основании п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации)). В связи с произведением перерасчета сумма налоговой базы за 2022 год была уменьшена и составила 10 761 177 рублей 78 копеек + 32 305 230 рублей 63 копейки = 43 066 408 рублей 41 копейка. Размер расходов, уменьшающих налоговую базу, составил 4 100 000 рублей. Величина задолженности уменьшена на 7 535 253 - 5 065 633 = 2 469 620 рублей. Таким образом, сумма налога составила 43 066 408 рублей 41 копейка - 4 100 000 рублей = 38 966 408 рублей 41 копейка х 13% = 5 065 633 рубля. С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 введен в действие институт единого налогового счета. Налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, в том числе по пени за период до 25.11.2024. За период с 26.11.2024 по 02.12.2024 (7 дней) на сумму отрицательного сальдо в размере 5 236 883 рубля 44 копейки начислена пеня исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (21%) в размере 25 660 рублей 73 копеек. Общий размер задолженности составляет 26 785 рублей 73 копейки. В соответствии со ст.69, ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления почте ФИО1 требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ №, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения, налоги в бюджет не уплачены. Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю ранее обращалась с заявлением о взыскании задолженности, возникшей ранее, в соответствии с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа в рамках настоящего дела истекал 01.07.2025. Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №6 г.Армавира Краснодарского края с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако, определением мирового судьи от 17.12.2024 судебный приказ №2а-4590/09/2024 был отменен. По состоянию на дату административного искового заявления отрицательное сальдо Единого налогового счета составляет 6 954 308 рублей 57 копеек. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, сумму задолженности в размере 26 785 рублей 73 копейки, в том числе сумму транспортного налога в размере 1 125 рублей, пени в размере 25 660 рублей 73 копейки.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. В поданном в адрес суда заявлении представитель административного истца по доверенности - ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении судебного разбирательства по делу не ходатайствовал, возражений относительно административных исковых требований не представил. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 и п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации – обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.2 и п.3 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации – если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации – принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу требований п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации – налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) – рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из п.9 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации - денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации – при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.1, п.2, п.3, пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применимой к рассматриваемым правоотношениям) – пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником грузового автомобиля марки № государственный регистрационный знак №, № года выпуска, что также подтверждено представленными по запросу суда сведениями МРЭО Госавтоинспекции (по обслуживанию г.Армавира, Новокубанского, Успенского и Отрадненского районов Краснодарского края) за № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации – объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления транспортного налога и направления налогоплательщику налогового уведомления) – транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации – уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Краснодарского края уплата транспортного налога регламентируется Законом Краснодарского края от 26.11.2003 №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», которым определены ставка налога, порядок и сроки его уплаты.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За 2023 год налогоплательщику налоговым органом в отношении транспортного средства «ГАЗ 5201», государственный регистрационный знак <***> регион, был начислен транспортный налог в размере 1 125 рублей. Расчет суммы транспортного налога налоговым органом произведен верно, проверен судом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год об уплате транспортного налога, со сроком уплаты налога до 02.12.2024, что нашло свое подтверждение в Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Однако, транспортный налог административным ответчиком не был уплачен в установленный законом срок и не оплачен до настоящего времени.

Судом также установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером: №, и земельного участка, расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером: №, что подтверждается представленной Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №№ от ДД.ММ.ГГГГ, а также копией договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «Агрокомплекс Теплый» и ФИО1 и актом приема-передачи № от ДД.ММ.ГГГГ к договору купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщиками налога (земельного налога) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации – объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации – налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления земельного налога и направления налогоплательщику налогового уведомления) – для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации – налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.7 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации – в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц.

Согласно сведений, предоставленных в порядке, предусмотренном ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговому органу органами, регистрирующими права на недвижимое имущество, судом также установлено, что 13.01.2022 ФИО1 реализовал земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, с кадастровым номером: №, цена сделки в размере 35 131 000 рублей, 70% от кадастровой стоимости - 41 699 580 рублей 56 копеек, и земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, с кадастровым номером: №, цена сделки в размере 11 305 000 рублей, 70% от кадастровой стоимости - 20 363 904 рубля 64 копейки, что подтверждается представленной Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №№ от ДД.ММ.ГГГГ, а также копией договора купли-продажи земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО1 и ООО «Сельхозник».

Как следует из п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации - налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации - если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации - объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласноп.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации – налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации – исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков – физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п.2 ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации – в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации – налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, срок представления налогоплательщиками указанной декларации за 2022 год – 30.04.2023.

В соответствии с п.1.2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации – в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применимой к рассматриваемым правоотношениям) – при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей, в том числе имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

При этом в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации – имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации – вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, однако из административного искового заявления и представленных документов, следует, что декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 в налоговый орган в установленный срок не была представлена, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. Налоговым органом было установлено, что налоговая база по налогу составляет 62 063 484 рубля 90 копеек (41 699 580 рублей 26 копеек + 20 363 904 рубля 64 копейки), при этом ФИО1 понесены расходы на приобретение вышеуказанных земельных участков в общей сумме 4 100 000 рублей, соответственно, сумма налога составила (62 063 484 рубля 90 копеек - 4 100 000 рублей) х 13% = 7 535 253 рубля (с учетом округления до рубля на основании п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с представлением налоговому органу сведений об изменении кадастровой стоимости земельных участков, административным истцом произведен перерасчет налоговой базы за 2022 год, налоговая база уменьшена и составила 10 761 177 рублей 78 копеек + 32 305 230 рублей 63 копейки = 43 066 408 рублей 41 копейка, размер расходов, уменьшающих налоговую базу, составил 4 100 000 рублей, величина задолженности уменьшена на 7 535 253 - 5 065 633 = 2 469 620 рублей. Таким образом, сумма налога составила 43 066 408 рублей 41 копейка - 4 100 000 рублей = 38 966 408 рублей 41 копейка х 13% = 5 065 633 рубля, налог на доходы физических лиц административного ответчика налоговым органом исчислен верно, проверен судом.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введен в действие институт Единого налогового счета, при этом Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (задолженность) является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации – единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации – сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на доходы физических лиц не была исполнена, на сумму не оплаченных своевременно платежей налоговым органом была начислена сумма пени, согласно Реестру налогоплательщиков, документы которым в соответствии с ч.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации направляются через личный кабинет налогоплательщика физического лица, административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налоговым органом было выгружено требование об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком на добровольное его исполнение до 17.07.2023, которое в установленные в нем сроки административным ответчиком не исполнено.

Судом также установлено, что решением Армавирского городского суда Краснодарского края от 17.12.2024 по делу №2а-3348/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени и штрафам в размере 5 582 334 рубля 71 копейка, в том числе: 5 053 462 рубля 51 копейка - налог на доходы физических лиц, 461 891 рубль 20 копеек – пени, 31 660 рублей - штраф с доходов, 35 321 рубль - штраф за нарушение налогового законодательства.

Вышеуказанное решение было обжаловано в апелляционном порядке административным ответчиком ФИО1 и Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 10.06.2025 оставлено без изменения, соответственно вступило в законную силу 10.06.2025.

В соответствии с ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из административного искового заявления и представленных документов, дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета в отношении ФИО1 – 03.01.2023 в сумме 203 934 рубля 88 копеек, в том числе пени в размере 19 369 рублей 72 копейки. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в Единый налоговый счет, составляет 19 369 рублей 72 копейки. Состояние отрицательного сальдо Единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 6 722 847 рублей 62 копейки, в том числе пени в размере 1 417 858 рублей 18 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 392 197 рублей 45 копеек. За период с 26.11.2024 по 02.12.2024 на сумму отрицательного сальдо в размере 5 236 883 рубль 44 копеек начислена пеня исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации 21% в размере 25 660 рублей 73 копейки. Расчет пени налоговым органом произведен верно, проверен судом.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было сформировано Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес административного ответчика 10.11.2023, что подтверждено Решением № от ДД.ММ.ГГГГ и Списком направленной заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

В связи с тем, что задолженность по налогу и пени не была погашена административным ответчиком, Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, в установленный законом срок, обратилась к мировому судье судебного участка №6 г.Армавира Краснодарского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

12.12.2024 мировым судьей судебного участка №6 г.Армавира Краснодарского края вынесен судебный приказ №2а-4590/06/2024, который определением мирового судьи судебного участка №6 г.Армавира Краснодарского края от 17.12.2024 был отменен на основании заявления должника, в связи с чем налоговый орган, обратился с административным исковым заявлением в суд.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, и составляет 26 785 рублей 73 копейки, в том числе сумма транспортного налога в размере 1 125 рублей, пени в размере 25 660 рублей 73 копейки, что подтверждается исследованными судом письменными доказательствами по делу, представленным расчетом, налоговым уведомлением, требованием об уплате задолженности, Уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, Детализацией отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, Расчетом сумм пени, Справкой о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, из которой следует, что по состоянию на 11.08.2025 за ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 7 495 371 рубль 37 копеек, в том числе по налогу в размере 5 114 393 рубля 81 копейка, пени в размере 2 313 996 рублей 56 копеек, и штрафа в размере 66 981 рубль.

Административным ответчиком каких-либо возражений относительно заявленных требований и доказательств, которые могли бы повлиять на выводы суда при принятии решения по делу, суду не представлено.

Административное исковое заявление подано в Армавирский городской суд Краснодарского края административным истцом 05.03.2025, то есть с соблюдением предусмотренного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации – в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины – по нормативу 100% по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При подаче иска в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем с административного ответчика, как с лица, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствии с положениями п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей с зачислением в доход местного бюджета муниципального образования город Армавир Краснодарского края.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу <адрес>, сумму задолженности в размере 26 785 (двадцать шесть тысяч семьсот восемьдесят пять) рублей 73 копейки, в том числе сумму транспортного налога в размере 1 125 (одна тысяча сто двадцать пять) рублей, пени в размере 25 660 (двадцать пять тысяч шестьсот шестьдесят) рублей 73 копейки, и перечислить по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН №.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу <адрес>, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей, с зачислением в бюджет муниципального образования город Армавир Краснодарского края в соответствии с правилами ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Армавирский городской суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 августа 2025г.

Судья Армавирского городского суда

Краснодарского края С.В. Волошина