Решение № 2А-3485/2017 2А-375/2018 2А-375/2018 (2А-3485/2017;) ~ М-3120/2017 М-3120/2017 от 6 февраля 2018 г. по делу № 2А-3485/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 07 февраля 2018 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Берсеневой Н.В.,

при секретаре Барышниковой А.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-375/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании налога, пени на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №6 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога, пени на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34326 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 6370 рублей 62 копейки. Основанием возникновения задолженности явились следующие обстоятельства: Управление обработки запросов Регионального центра сопровождения корпоративного бизнеса <адрес> сопровождения корпоративного бизнеса ПЦП Оперативный Центр публичного акционерного общества <данные изъяты>» <данные изъяты> по кредитному договору с ФИО3, признал задолженность «безнадежной» к взысканию в сумме 264043,23 рублей. Из документов видно, что между ФИО2 и банком был заключен кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого заемщику предоставлен потребительский кредит. В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по кредитному договору банк признал задолженность «безнадежной» к взысканию и произвел списание в соответствии с нормативными документами сумм в бухгалтерском учете. ФИО2 банком отправлялась справка о доходах, в которой сообщалось о возникновении у нее налогооблагаемого дохода и необходимости предоставить по месту своего учета налоговую декларацию. Датой фактического получения дохода является ДД.ММ.ГГГГ год, следовательно, у ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году возникла обязанность предоставить в Межрайонную ИФНС России №6 по Тюменской области налоговую декларацию по форме 3 - НДФЛ. Инспекцией направлялось в адрес налогоплательщика требование о представлении декларации. Налогоплательщик налоговую декларацию в Инспекцию не предоставил. В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности, руководствуясь ст. 69 НК РФ, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, где налогоплательщику предложено добровольно уплатить сумму налога на доходы физических лиц в связи с изменением размера дохода в размере 34 326,00 руб. и пени в размере 6 370,62 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС обращалась в 2017 году к мировому судье судебного участка №3 Тюменского района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа по данной задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ по взысканию задолженности с ФИО2 по налогу на доходы физических лиц был отменен. Просят взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 326,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 6 370,62 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, поддержала заявленные требования в полном объеме по изложенным выше основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не известила, дело рассмотрено без ее участия.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что согласно информации Управления обработки запросов Регионального центра сопровождения корпоративного бизнеса <адрес> сопровождения корпоративного бизнеса ПЦП Оперативный центр публичного акционерного общества <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ №, Банк по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2, признал задолженность «безнадежной» к взысканию в сумме 264 043,23 рублей в связи с ненадлежащим исполнением обязательств и произвел списание в соответствии с нормативными документами сумм в бухгалтерском учете. При этом списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка - кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. При списании банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13% (письмо Минфина России от 26.10.2015 N 03-04-06/61255) (л.д.15).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Пунктом 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме агент не имел возможности удержать исчисленную сумму НДФЛ.

В том случае, если удержание суммы налога с выплат оказалось невозможным, налоговый агент на основании пл. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму НДФЛ и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика (п. I постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N57). После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо. После сообщения налогового агента уплату налога должен произвести сам налогоплательщик при подаче в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по НДФЛ (письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 3 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно списку к информационному письму, Банком ФИО2 была отправлена справка о доходах физического лица за 2014 год, в которой сообщалось о возникновении у нее налогооблагаемого дохода и необходимости предоставить по месту своего учета налоговую декларацию (л.д.16-17).

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией направлялось в адрес налогоплательщика требование о представлении декларации № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12). Доказательств того, что налогоплательщиком данное требование исполнено, суду не предоставлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Управление обработки запросов Регионального центра сопровождения корпоративного бизнеса <адрес> сопровождения корпоративного бизнеса ПЦП Оперативный центр публичного акционерного общества <данные изъяты> представило в Инспекцию сведения подтверждающие получение налогоплательщиком ФИО2 дохода за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму дохода 264 043,23 рублей.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 3 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в размере 34 326,00 руб. = 264043,23 руб. (налоговая база)* 13%.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.227 НК РФ налог на доходы физических лиц уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что должником налог на доходы физических лиц в полном объеме не уплачен в установленные законом сроки, начислены пени в размере 6370,62 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области был вынесен акт о выявлении недоимки у налогоплательщика № (л.д.14).

В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности, руководствуясь ст. 69 НК РФ, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа, где налогоплательщику предложено добровольно уплатить сумму налога на доходы физических лиц в связи с изменением размера дохода в размере 34326,00 руб. и пени в размере 6370,62 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

На основании ст.70 НК РФ требование направлено в адрес налогоплательщика 03.02.2017г., что подтверждается реестром отправки (л.д.10).

Данное требование административным ответчиком исполнено не было, что подтверждается состоянием расчетов на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Тюменского судебного района Тюменской области вынесено определение об отмене судебного приказа №м от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц (л.д.11).

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 2 Федерального закона от 02.05.2015 №113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах», вступившей в силу с 1 января 2016 г., пункт 1 статьи 223 Кодекса дополнен подпунктом 5, в соответствии с которым дата фактического получения дохода определяется, в частности, как день списания в установленном порядке безнадёжного долга с баланса организации.

Представленными материалами дела установлено и доказано, что в 2014 году административным ответчиком ФИО2 получен доход в виде экономической выгоды, возникший при признании долга по кредитному договору безнадежным и списании его с баланса Банка за счет резерва на возможные потери по ссудам.

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с. ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась в суд о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного законодательством.

На основании вышеизложенного, поскольку административным ответчиком ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 года в размере 34 326 рублей в установленный срок не уплачена, то она подлежит взысканию с административного ответчика по решению суда.

Руководствуясь ст.ст.62, 114, 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №6 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС №6 по Тюменской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 34 326 (тридцать четыре тысячи триста двадцать шесть) рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 6 370 (шесть тысяч триста семьдесят) рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 16.02.2018.

Председательствующий (подпись) Н.В. Берсенева