Решение № 2А-15/2018 2А-15/2018 ~ М-258/2017 М-258/2017 от 1 февраля 2018 г. по делу № 2А-15/2018

Дело №2а-15/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2018 года <...>

Судья Спировского районного суда Тверской области Кузьмина В.Ф., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на ОПС, штрафа ЕНВД и ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанным иском,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области (МИФНС №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на ОПС, штрафа ЕНВД в общей сумме 25 153 рубля 33 копейки, заявив при этом ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Заявленные исковые требования мотивированы следующим: в соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ. Согласно п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Так согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 24.02.2016 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. Своевременно и в полном объеме страховые взносы не уплатил, в связи с этим у ФИО1 образовалась задолженность по состоянию на 01.01.2017 года в общей сумме 23 153 рубля 33 копейки, а именно по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в размере– 19356 рублей 48 копеек; по страховым взносам на ОМС в размере – 3796 рублей 85 копеек. Инспекцией было направило в адрес ответчика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №29707 от 05.07.2017. недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 29.12.2016 №078S01160169004. До настоящего времени и в установленный срок, указанное требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено. Также за ФИО1 числится недоимка в виде штрафа по ЕНВД в размере 2000 рублей, переданная в Инспекцию из Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области, поскольку ранее ФИО1 состоял там, на учете. 15.11.2017 года Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка Спировского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и штрафа по ЕНВД в общей сумме 25153 рубля 33 копейки. 01.12.2017 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. Одновременно с административным иском МИФНС № 3 по Тверской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и штрафа по ЕНВД. В обоснование ходатайства указано, что установленный законом срок пропущен административным истцом в связи с недостаточностью лимитов бюджетных средств, а также в целях оптимизации расходов на почтовые отправления в соответствии с письмами УФНС России по Тверской области от 20.07.2015 года № 04-17/07002@ «Об оптимизации расходов по КОСГУ 221», от 17.08.2016 года № 02-12/08230@ « По отправке почтовой корреспонденции до конца 2016 года».

В обоснование ходатайства указано, что установленный законом срок пропущен административным истцом в связи с тем, что в функции двух сотрудников Инспекции входит подача заявлений о выдаче судебного приказа мировым судьям в отношении всех неплательщиков физических лиц (более 5500 человек), а также представление в правовой отдел для взыскания задолженности в порядке искового производства полного пакета документов после отмены судебного приказа, то из-за значительного количества неисполненных требований, требования о взыскании вышеуказанной задолженности своевременно не были переданы в суд для взыскания в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям заказное письмо с определениями судьи о принятии указанного административного искового заявления МИФНС №3 по Тверской области и о проведении подготовки по настоящему административному делу от 09.01.2018, а также с разъяснениями о порядке и сроке представления возражений на данный иск, направленное в адрес административного ответчика ФИО1, получено им 16.01.2018 года. Возражений от административного ответчика суду не поступило, в связи, с чем суд, в соответствии п.2 ст.291, ч.2 и 4 ст.292 КАС РФ, 26 января 2018 года определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление с ходатайством, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи в суд настоящего административного искового заявления удовлетворению не подлежит, в связи, с чем в удовлетворении административного иска налоговому органу надлежит отказать.

В соответствии с подпунктами 1,7 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1,2 статьи 46 Налогового Кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового Кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 01.01.2017) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом.

В силу ст.ст. 19, 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п. 5 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу п. 7 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных данным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность в виде недоимки по страховым взносам и штрафа ЕНВД в общей сумме 25153 рубля 33 копейки.

МИФНС России № 3 по Тверской области административному ответчику ФИО1 было направлено:

Требование № 29707 от 05.07.2017 об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, процентов в общей сумме 23153 рубля 33 копейки.

Требование № 142 от 14.03.2016 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а именно штрафа направлено Инспекцией ФИО1 по месту его проживания, срок для исполнения установлен - 25.04.2016.

Данные налоговые требования направлены административному ответчику, что подтверждается списками заказных писем.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Требование № 142 от 14.03.2016 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов подлежало исполнению налогоплательщиком ФИО1 в срок до 25.04.2016.

Таким образом, исходя из положений абзаца третьего части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 3 по Тверской области должна была обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 25 октября 2016 года включительно.

Вместе с тем, налоговый орган обратился к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 только 24 ноября 2017 года, то есть за пределами установленного срока для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и штрафа.

Определением мирового судьи судебного участка Спировского района Тверской области от 01.12.2017 МИФНС России № 3 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, разъяснено право предъявить требование в порядке искового производства.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В силу ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В нарушение указанных требований закона ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока мотивированно только ссылкой административного истца на то, что в связи с недостаточностью лимитов бюджетных средств, а также в целях оптимизации расходов на почтовые отправления в соответствии с письмами УФНС России по Тверской области от 20.07.2015 года № 04-17/07002@ «Об оптимизации расходов по КОСГУ 221», от 17.08.2016 года № 02-12/08230@ « По отправке почтовой корреспонденции до конца 2016 года», не может расцениваться судом в качестве уважительной причины для восстановления пропущенного процессуального срока.

Суд также не принимает в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока для подачи административного иска обстоятельство, на которое ссылается административный истец, а именно то, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, закрепленной в п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это не освобождает налоговый орган от выполнения требования относительно подачи в суд заявления о взыскании с ответчика причитающейся к уплате суммы налога, пеней в соответствии с требованиями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец не предоставил суду доказательств уважительных причин пропуска срока на обращение в суд, то есть объективно препятствующих ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично -правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно определению Конституционного Суд Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, поскольку срок обращения в суд пропущен административным истцом без уважительной причины и восстановлению не подлежит, в удовлетворении заявленных административным истцом требований надлежит отказать.

Руководствуясь статьями 95, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по пени по страховым взносам на ОПС, штрафа ЕНВД в общей сумме 25153 рубля 33 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Спировский районный суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий В.Ф.Кузьмина