Решение № 2А-212/2017 2А-22/2018 2А-22/2018(2А-212/2017;)~М-207/2017 М-207/2017 от 4 февраля 2018 г. по делу № 2А-212/2017

Дело №2а-22/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 февраля 2018 года г.Дмитровск Орловской области

Дмитровский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Петрухиной В.А.,

при секретаре Агафоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Дмитровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, пени по транспортному и земельному налогам на общую сумму 4011 рублей 02 копейки,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, пени по транспортному и земельному налогам на общую сумму 4011 рублей 02 копейки, указав в обоснование административных исковых требований, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Орловской области в качестве физического лица по адресу постоянного места жительства: <адрес> МРИ ФНС России №8 по Орловской области обратилась к мировому судье судебного участка Дмитровского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу в размере 3706,66 руб., пеня – 15,30 руб., по земельному налогу в размере 222,91 руб., пеня – 66,15 руб., а всего – 4011,02 руб. Данный судебный приказ был отменен 15.05.2017 в связи с заявлением ФИО1 о несогласии с суммой задолженности. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, в собственности налогоплательщика находятся автотранспортные средства: автомобиль легковой <...>, регистрационный № с исчисленной суммой налога за 2014 год – 2573,33 руб.; автомобиль <...>, регистрационный № с исчисленной суммой налога за 2014 год - 1133,33 руб.; земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, с исчисленной суммой налога за 2009 – 2010 гг. – 222,91 руб. На основании ч. 3 ст. 363 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления: №659841 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму налога в срок до 01.10.2015; №365473 с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму налога в срок до 01.11.2012. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанных в уведомлении сумм налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате налога №38192 по состоянию на 16.10.2015, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности – до 29.01.2016. Кроме того, в связи с тем, что налогоплательщиком несвоевременно оплачена задолженность за предыдущий период, налоговым органом начислена пеня в размере 81,45 руб. На момент предъявления данного заявления ответчиком не уплачены налоги и пени в размере 4011,02 руб., в том числе: транспортный налог – 3706,66 руб.; пени по транспортному налогу – 15,30 руб.; земельный налог – 222,91 руб.; пени по земельному налогу – 66,15 руб. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 4011 рублей 02 копейки, в том числе: транспортный налог – 3706 рублей 66 копеек; пени по транспортному налогу – 15 рублей 30 копеек; земельный налог – 222 рубля 91 копейка; пени по земельному налогу – 66 рублей 15 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, административное исковое заявление поддерживает в полном объёме и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пеням и земельному налогу и пеням за 2014 год в размере 4011,02 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания была извещена надлежащим образом, в представленном заявлении от 02.02.2018 просит рассмотреть дело без ее участия с учетом поданных ею возражений, поскольку фактически она проживает в <адрес> и явиться в суд не представляется возможным по причине удаленности и занятости на работе.

В поступившем в адрес суда возражении на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 ссылаясь на положения п. 2 ст. 48 НК РФ, указывает, что на день обращения в суд МРИ ФНС России №8 по Орловской области пропустила срок на обращение в суд для принудительного взыскания с нее недоимки по налогам. Ссылается также на положения пункта 1 статьи 12 Федерального закона №436-ФЗ от 28 декабря 2017 года, которым установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Просит применить срок давности, установленный ст. 48 НК РФ, в удовлетворении заявленных требований отказать.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, уведомленных о времени и месте судебного разбирательства и ходатайствовавших о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность закреплена также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Исходя из положений п.3 ст.363, п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 НК РФ установлено, что налогоплательщик в случае задержки уплаты налога несет ответственность в виде пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Как установлено в судебном заседании, в собственности административного ответчика ФИО1 по состоянию на 2014 год находились следующие транспортные средства: автомобиль <...>, государственный регистрационный знак № (снят с учета 04.03.2015 в связи с прекращением права собственности); автомобиль <...>, государственный регистрационный знак № (снят с учета 23.09.2014 в связи с прекращением права собственности), что подтверждается сообщением ЦАФАПОДД ГИБДД УМВД России по Орловской области от 12.01.2018 №17/98.

Кроме того, по состоянию на 2009 – 2010 гг. административному ответчику ФИО1 на праве общей долевой собственности (доля в праве – 1/2) принадлежал земельный участок с кадастровым №, находящийся по адресу: <адрес>; дата государственной регистрации прекращения права – 23.12.2010, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества в отношении правообладателя ФИО1 от 29.12.2017 №57-0-1-72/4010/2017-786, представленной по запросу суда филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Орловской области.

Факт начисления налоговым органом налогоплательщику ФИО1 транспортного налога за 2014 год на общую сумму 3706 рублей 66 копеек и пени по транспортному налогу на сумму 15 рублей 30 копеек, земельного налога за 2009 – 2010 гг. на общую сумму 222 рубля 91 копейка, пени по земельному налогу на сумму 66 рублей 99 копеек, наличие за административным ответчиком задолженности по уплате транспортного и земельного налогов и пени по транспортному и земельному налогам на общую сумму 4011 рублей 02 копейки подтверждается представленными административным истцом документами: копией налогового уведомления №659841 от 26.03.2015, в котором указана сумма подлежащего уплате транспортного налога за 2014 год - 3706 рублей 66 копеек и срок уплаты – не позднее 01.10.2015; копией налогового уведомления №365473, в котором указана исчисленная налоговым органом сумма земельного налога за 2009 и 2010 годы – 222 рубля 91 копейка и срок уплаты – до 01.11.2012; копией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №38192 по состоянию на 16.10.2015, в котором указана сумма неуплаченного ФИО1 в срок до 01.10.2015 транспортного налога – 3706 рублей 66 копеек и начисленной налоговым органом пени по транспортному налогу в размере 15 рублей 30 копеек, пени по земельному налогу в сумме 66 рублей 99 копеек, а также срок уплаты – до 29 января 2016 года; расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица ФИО1 по уплате транспортного и земельного налогов и пени по транспортному и земельному налогам; расчетами сумм пени по транспортному и земельному налогам по состоянию на 16.10.2015, а также исследованной в судебном заседании копией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №123741 по состоянию на 26.11.2012, в котором указана сумма недоимки по земельному налогу – 222 рубля 91 копейка и срок уплаты – до 14.12.2012 и копией списка внутренних почтовых отправлений от 29.11.2012 о направлении указанного требования в адрес налогоплательщика ФИО1, имеющихся в материалах гражданского дела №2-315/2016 по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам на общую сумму 4011 рублей 02 копейки, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка Дмитровского района Орловской области.

Направление налоговым органом административному ответчику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №38192 от 16.10.2015 подтверждается копией списка почтовых отправлений Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Орловской области от 24.10.2015. Сведений о направлении налоговым органом в адрес административного ответчика вышеуказанных налоговых уведомлений административным истцом не представлено.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в требовании №123741 об уплате земельного налога в сумме 222,91 руб., направленном в адрес налогоплательщика ФИО1, был установлен срок уплаты земельного налога – до 14.12.2012, а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 222,91 руб. налоговый орган обратился лишь 12 июля 2016 года, то есть с нарушением установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 15 июля 2016 года мировым судьей судебного участка Дмитровского района Орловской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области недоимки по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 3706 рублей 66 копеек и пени в размере 15 рублей 30 копеек; недоимки по уплате земельного налога в размере 222 рубля 91 копейка и пени в размере 66 рублей 15 копеек. 15 мая 2017 года в адрес мирового судьи судебного участка Дмитровского района Орловской области от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи возражений на судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка Дмитровского района Орловской области от 15 мая 2017 года ФИО1 восстановлен пропущенный процессуальный срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа 2-315-16 от 15 июля 2016 года; судебный приказ №2-315-16 от 15 июля 2016 года о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области с должника ФИО1 транспортного налога за 2014 год в размере 3706 рублей 66 копеек, пени в размере 15 рублей 30 копеек, недоимки по уплате земельного налога в размере 222 рубля 91 копейка, пени в размере 66 рублей 15 копеек был отменен, что подтверждается исследованными в судебном заседании материалами гражданского дела №2-315/2016, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка Дмитровского района Орловской области.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области обратилась в суд с настоящим административным иском 22 декабря 2017 года, то есть по истечении установленного законом срока обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании с привидением уважительных причин пропуска данного срока административным истцом не заявлено, доказательств уважительности причин пропуска указанного срока не представлено.

Согласно разъяснениям, данным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 28.12.2017 N 436-ФЗ установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Принимая во внимание, что недоимка по земельному налогу в размере 222 рубля 91 копейка, образовавшаяся за 2009 и 2010 годы и имевшая место по состоянию на 01 января 2015 года, а также пеня, начисленная на указанную недоимку по состоянию на 01 января 2015 года, в силу вышеуказанных требований закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного и земельного налогов и пени по транспортному и земельному налогам на общую сумму 4011 рублей 02 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, пени по транспортному и земельному налогам на общую сумму 4011 рублей 02 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Дмитровский районный суд Орловской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 09 февраля 2018 года.

Судья В.А. Петрухина