Решение № 2-2168/2019 2А-2168/2019 2А-2168/2019~М-2402/2019 М-2402/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2-2168/2019

Дело № 2-2168/2019

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

19 декабря 2019 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федько Н.В.

при секретаре Гольтяпиной О.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 21.08.2019, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело № 2а-2168/2019 по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов с 16.10.2015 по 29.11.2017. С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 НК РФ.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2017 году составил 7 500*26%*11 мес.=21 385 руб. (за период с 01.01.2017 по 29.11.2017). Пени по состоянию на 16.01.2018 составляют 183,38 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2017 г. составил 7 500*5,1%*11 мес.=4 194,75 руб. Пени по состоянию на 16.01.2018 составляют 35,97 руб.

Кроме этого, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС, были оплачены ФИО2 в не установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим, на сумму недоимки были начислены пени на общую сумму 2 697,37 рублей, из которых, - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления до 01.01.2017 - в размере 2 494,15 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС за период до 01.01.2017 прочие начисления - в размере 203,22 руб.;

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 988 от 19.01.2018. Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Первомайского района г. Пензы от 16.07.2018 сумма задолженности по налоговым платежам по заявлению ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы была взыскана с ФИО2 Впоследствии по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 28.08.2018 судебный приказ был отменен.

Просил взыскать с административного ответчика: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 203,22 рубля.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 194,75 рубля, пеня в размере 35,97 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 21 385 руб., пеня в размере 183,38 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.): пеня в размере 2 494,15 руб.

Представитель административного истца инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО1, представившая диплом о высшем юридическом образовании № 84278 от 15 июля 2019 года, действующая на основании доверенности от 21.08.2019, в судебном заседании поддержала требования, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования признал, пояснил, что единовременно не имеет возможности оплатить страховые взносы.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», при рассмотрении настоящего административного дела подлежат применению положения Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 ст. 16 указанного Федерального закона предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно ч. 1 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…», в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

В силу ч. 6 ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 с 01.01.2017 к налоговым органам перешли полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся до 1 января 2017 г. Административный ответчик ФИО2 в соответствии с положениями пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, в период с 16.10.2015 по 29.11.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 16-17). Обязанность по уплате конкретного страхового взноса возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного страхового взноса, т.е. с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов. С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 НК РФ.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в 2017 году составил 21 385 руб., исходя из расчета 7 500*26%*11 мес. (за период с 01.01.2017 по 29.11.2017). Пени по состоянию на 16.01.2018 составляют 183,38 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2017 г. составил 4 194,75 руб., исходя из расчета 7 500*5,1%*11 мес. Пени по состоянию на 16.01.2018 составляют 35,97 руб.

Кроме этого, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС, были оплачены ФИО2 в не установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим, на сумму недоимки были начислены пени на общую сумму 2 697,37 рублей, из которых, - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления до 01.01.2017 - в размере 2 494,15 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС за период до 01.01.2017 прочие начисления - в размере 203,22 руб.

Суммы задолженности по уплате страховых взносов и пени соответствуют представленным в суд расчетам, в частности исковому заявлению, требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов, таблицам расчетов взыскиваемых сумм. Административным ответчиком расчеты сумм задолженности, представленные истцом, не оспорены. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 988 от 19.01.2018 (л.д. 9). Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д. 10). До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Первомайского района г. Пензы от 16.07.2019 сумма задолженности по налоговым платежам по заявлению ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы была взыскана с ФИО2 Впоследствии по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 28.08.2019 судебный приказ был отменен (л.д. 15). Настоящий административный иск предъявлен в суд 29.10.2019, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. В связи с чем, в силу положений ч. 4 ст. 93 КАС РФ срок обращения налогового органа в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней на задолженность по страховым взносам, обоснованны и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 203,22 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 194,75 рубля, пеня в размере 35,97 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 21 385 руб., пеня в размере 183,38 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.): пеня в размере 2 494,15 руб.

Поскольку истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет г. Пензы в размере 1 054,9 рубля, исходя из размера взысканной суммы 28 496,47 руб.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

удовлетворить административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней.

Взыскать с ФИО2 (...) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 203 (двести три) рубля 22 копейки.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 194 (четыре тысячи сто девяносто четыре) рубля 75 копеек, пеня в размере 35 (тридцать пять) рублей 97 копеек.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 21 385 (двадцать одна тысяча триста восемьдесят пять) руб., пеня в размере 183 (сто восемьдесят три) руб. 38 копеек.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.): пеня в размере 2 494 (две тысячи четыреста девяносто четыре) руб. 15 копеек, по следующим реквизитам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: КБК 182 102 02 140 061 100 160; КБК182 102 02 140 062 100 160- пени;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: КБК 182 102 02 103 081 011 160; КБК 182 102 02 103 082 011 160- пени;

Взыскать с ФИО2 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 1 054 (одна тысяча пятьдесят четыре) рубля 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 24.12.2019.

Судья: ...

...

...

...

...

...9