Решение № 2А-1131/2025 2А-1131/2025~М-690/2025 М-690/2025 от 2 июня 2025 г. по делу № 2А-1131/2025

№ 2а-1131/2025

УИД 75RS0023-01-2025-001570-05


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

3 июня 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что ФИО2 состоит на учёте в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено и ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ получено налоговое уведомление №, которым сообщалось о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1031 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено и ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ получено налоговое уведомление №, которым сообщалось о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 859 руб. В 2023 году ФИО2 получен доход от продажи квартиры по адресу: город Чита, <адрес>. Налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год ФИО2 не представлена. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 доначислен НДФЛ за 2023 год в размере 153270 руб., он привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 15327 руб., по пункту 1 статьи 119 НК РФ – в размере 22990 руб. Поскольку в установленные сроки ФИО2 начисленные налоги не уплачены, на сумму недоимки начислены пени и направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика №, которое получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. Пени в сумме 18502 руб. 26 коп. начислены ФИО2 за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС, включающего в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1031 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 859 руб., задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 153270 руб. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № 2а-391/2025 отменён 14 февраля 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 153270 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1031 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 859 руб., штрафные санкции, начисленные по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 38317 руб. 50 коп., пени в размере 18502 руб. 26 коп.

В судебном заседании представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1 административное исковое заявление поддержала, дополнительно пояснила, что размер отрицательного сальдо ЕНС превысил 10000 руб. ДД.ММ.ГГГГ – со дня вступления в законную силу решения налогового органа о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, следовательно, предельный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещён надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

На основании пункта 6 статьи 58 НК РФ уплату налога в соответствии со статьёй 58 НК РФ производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 1 подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчёта сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчётный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчёта), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (пункт 1 статьи 122 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В пункте 6 статьи 75 НК РФ указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество в отношении принадлежащей ему в 2022 (12 месяцев) и 2023 (10 месяцев) годах квартиры по адресу: <адрес>, а потому он обязан производить оплату соответствующего вида налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен налог на имущество за 2022 год в размере 1 031 руб. (налоговое уведомление получено ФИО2 в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен налог на имущество за 2023 год в размере 859 руб. (налоговое уведомление получено ФИО2 в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на имущество за 2022 и 2023 годы ФИО2 не уплатил.

В 2023 году ФИО2 получил доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>, в размере 1179 000 руб. (2879000 руб. (стоимость продажи) – 1700000 руб. (стоимость покупки)), налог с которого в размере 153 270 руб. (1179 000 руб. * 13%) не уплатил, налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2023 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не представил.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа: по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 22990 руб. 50 коп. (за непредоставление налоговой декларации за 2023 год), по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 15327 руб. (за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получил в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество за 2022 год в размере 1031 руб. ФИО2 начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в сумме 1 031 руб., пени в сумме 7 руб. 73 коп.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

На дату выставления названного требования срок уплаты налога на имущество за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ), налога на доходы физических лиц за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ), штрафов (взысканы решением от ДД.ММ.ГГГГ) не наступил, в связи с чем начисления по соответствующим налогам и штрафам в требовании не отражены.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ344 от ДД.ММ.ГГГГ. Соответствующее решение получено ФИО2 в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на дату истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию ФИО2 задолженность не превышала 10000 рублей, в связи с чем налоговый орган не обладал правом на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

После превышения задолженности ФИО2 в 10000 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района города Читы ДД.ММ.ГГГГ – с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ № 2а-391/2025.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-391/2025 отменён.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 153 270 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 031 руб.,

- по налогу на имущество за 2023 год в сумме 859 руб.,

- по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в сумме 22990 руб. 50 коп.,

- по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в сумме 15 327 руб.,

а также по пени в сумме 18 502 руб. 26 коп., начисленным за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (на отрицательное сальдо единого налогового счёта, включающего в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1031 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 859 руб., задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 153270 руб.).

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО2 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 153270 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1031 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 859 руб.,

- по штрафам, начисленным по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 38317 руб. 50 коп.,

- по пени в размере 18502 руб. 26 коп.,

всего взыскать 211 979 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 7 359 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 3 июня 2025 года.