Решение № 2А-1042/2025 2А-1042/2025~М-765/2025 2А-1-1042/2025 М-765/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-1042/2025

Копия: Дело №2а-1-1042/2025

40RS0005-01-2025-001658-18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кондрово 10 ноября 2025 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Глазуновой Е.В., при секретаре Крючковой К.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

У С Т А Н О В И Л:

18 августа 2025 года Управление ФНС России по Калужской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 указав, что административный ответчик ФИО1, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области. На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающий правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налог на имущество физических лиц рассчитан на жилой дом с кадастровым номером № по адресу <адрес>, находящийся в собственности с 26.01.2004 по настоящее время. На основании имеющихся у налогового органа сведений, ФИО1 был начислен налог на имущество за 2019-2023 гг.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Земельный налог начислен на основании сведений, которые получены в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. На основании имеющихся у налогового органа сведений, ФИО1 был начислен земельный налог за 2019-2023 гг.

В соответствии с п. 1 ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог начислен на основании сведений, которые получены Управлением в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на следующие транспортные средства: автомобиль легковой ШЕВРОЛЕ NIVA 212300-55 с регистрационным знаком № на регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль легковой <***> с регистрационным знаком № на регистрации с 30.04.1993 по настоящее время; автомобиль легковой ОПЕЛЬ РЕКОРД с регистрационным знаком № на регистрации с 29.04.1993 по настоящее время.

На основании имеющихся у налогового органа сведений, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019-2023 гг.

10 ноября 2025 года административный истец уточнил исковые требования, в которых указал, что на основании ст. 400 НК РФ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налог на имущество физических лиц рассчитан на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В соответствии со ст.407 НК РФ, право на льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ). Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п.1 статьи 407 НК РФ; 5) гараж или машино-место.

Налоговые льготы применяются за период, начиная с которого у налогоплательщика возникло право на такие налоговые льготы.

В связи с предоставлением льготы по налогу на имущество в отношении жилого дома с кадастровым номером №, налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество ответчика за налоговые периоды 2019-2024 гг.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взыскиваемая в рамках настоящего спора, была выведена из ЕНС налогоплательщика, пени пропорционально уменьшены.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Земельный налог начислен на основании сведений, которые получены в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, находящийся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

По сведениям, поступившим в информационный ресурс Управления, ФИО1 с 23.06.2004 относится к категории льготирования физических лиц «Пенсионеры, получающие пенсию за выслугу лет». Федеральным законом №436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», начиная с 2017 года, вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади по одному земельному участку.

На основании изложенных правовых норм, ФИО1 был предоставлен вычет в отношении земельного участка с кадастровым номером №, в связи с чем земельный налог за 2019-2023 гг. был перерасчитан, пени пропорционально уменьшены.

Таким образом, взысканию подлежит земельный налог с учетом уменьшения кадастровой стоимости на 600 кв.м. земельного участка с кадастровым номером №: ??земельный налог за 2019 г. в размере 161,00 руб.; ??земельный налог за 2020 г. в размере 484,00 руб.; ??земельный налог за 2021 г. в размере 484,00 руб.

В соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Калужской области «О транспортном налоге на территории Калужской области» № 156-03 от 26.11.2002 г. налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог.

Транспортный налог начислен на основании сведений, которые получены Управлением в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на следующие транспортные средства: - автомобиль легковой ШЕВРОЛЕ NIVA 212300-55 с регистрационным знаком № на регистрации с 24.09.2013 по настоящее время; автомобиль легковой <***> с регистрационным знаком № на регистрации с 30.04.1993 по настоящее время; автомобиль легковой ОПЕЛЬ РЕКОРД с регистрационным знаком № на регистрации с 29.04.1993 по настоящее время.

В связи с корректировкой периода владения в отношении автомобиля <***> с регистрационным знаком № Управлением произведен перерасчет транспортного налога за налоговый период 2017-2024 гг., пени пропорционально уменьшены.

Таким образом, в рамках настоящего спора взысканию подлежит транспортный налог, на автомобиль ШЕВРОЛЕ NIVA 212300-55 с регистрационным знаком № и ОПЕЛЬ РЕКОРД с регистрационным знаком № в размере: ??транспортный налог за 2019 г. в размере 976,61 руб.; ??транспортный налог за 2020 г. в размере 1298,00 руб.; ??транспортный налог за 2021 г. в размере 1300,00 руб.; ??транспортный налог за 2022 г. в размере 1300,00 руб.; ??транспортный налог за 2023 г. в размере 1300,00 руб.

В связи с уточнением исковых требований административный истец просит суд взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 303,61 рубль, в том числе: ??земельный налог за 2019 год в размере 161 рубль; ??земельный налог за 2020 год в размере 484 рубля; ??земельный налог за 2021 год в размере 484 рубля; ??транспортный налог за 2019 год в размере 976 рублей 61 копейка; ??транспортный налог за 2020 год в размере 1298 рублей; ??транспортный налог за 2021 год в размере 1300 рублей; ??транспортный налог за 2022 год в размере 1300 рублей; ??транспортный налог за 2023 год в размере 1300 рублей.

Представитель административного истца заместитель руководителя Управления ФНС России по Калужской области ФИО2 в переданном суду ходатайстве уточненные исковые требования поддержал, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования признал в полном объеме.

Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога, взноса или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актов законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающий правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.408 НК РФ).

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной

Налог на имущество физических лиц рассчитан на жилой дом с кадастровым номером 40:04:150110:95 по адресу: <адрес>, находящийся в собственности ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. На основании имеющихся у налогового органа сведений, ФИО1 был начислен налог на имущество за 2019-2023 гг., отражённый в налоговых уведомлениях, направленных налогоплательщику на основании ст.52 НК РФ: налог на имущество за 2019 год в размере 2148 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2020 год в размере 2362 рубля по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2021 год в размере 2599 рублей по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 года; налог на имущество за 2022 год в размере 4158 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2023 год в размере 4537 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 и п.2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Пункт 1 ст.389 НК РФ признает объектом налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен земельный налог.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость

земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Земельный налог начислен на основании сведений, которые получены в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, находящийся в собственности ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2019-2023 гг., отражённый в налоговых уведомлениях, направленных налогоплательщику на основании ст.52 НК РФ: земельный налог за 2019 год в размере 484 рубля по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2020 год в размере 532 рубля по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2021 год в размере 585 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2022 год в размере 644 рубля по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2023 год в размере 708 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1, 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Калужской области «О транспортном налоге на территории Калужской области» № 156-03 от 26.11.2002 г. налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог.

Транспортный налог начислен на основании сведений, которые получены Управлением в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на следующие транспортные средства: автомобиль легковой ШЕВРОЛЕ NIVA 212300-55 с регистрационным знаком № на регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль легковой <***> с регистрационным знаком № на регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль легковой ОПЕЛЬ РЕКОРД с регистрационным знаком № на регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании имеющихся у налогового органа сведений, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019-2023 гг., отраженный в налоговых уведомлениях, направленных налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 1591 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2020 год в размере 1591 рубль по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2021 год в размере 1593 рубля, из которых 1591 рубль по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и 2 рубля доначислены по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с перерасчетом транспортного налога за 2021 год на основании изменения налоговой базы ШЕВРОЛЕ NIVA 212300-55 с 79.60 до 80.00; транспортный налог за 2022 года в размере 1593 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2023 года в размере 1593 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1, 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок налогоплательщиком суммы налогов не уплачены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога № от 08.07.2023 (срок исполнения требования - 28.11.2023) было направлено в адрес налогоплательщика посредством массовой рассылки корреспонденции.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо, а его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Направление после 1 января 2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-Ф3).

Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено налогоплательщику решение о взыскании задолженности № от 13.12.2023 года за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Управление ФНС России по Калужской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 21 февраля 2024 года, без пропуска срока, установленного пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ.

После подачи заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 16.01.2025 года более 10 тысяч рублей: ??транспортный налог за 2023 год в размере 1593 рублей, ?земельный налог за 2023 год в размере 708 рублей, ??налог на имущество за 2023 год в размере 4537 рублей, ??пени за период с 10.01.2024 по 16.01.2025 в размере 5114 рубля 55 копеек.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № от 16.01.2025 года - 01.07.2025 года. Управление ФНС России по Калужской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 27 февраля 2025 года, то есть, в рамках установленного срока.

26 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области вынесено определение об отмене судебного приказа № и определение об отмене судебного приказа №.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для подачи административного искового заявление в отношении ФИО1 административным истцом не пропущен (26.12.2025 года).

С учетом произведенного истцом перерасчета, с ответчика подлежит взысканию земельный налог на земельный участок с кадастровым номером 40:04:150110:26 ??земельный налог за 2019 года в размере 161 рубль; ??земельный налог за 2020 год в размере 484 рубля; ??земельный налог за 2021 год в размере 484 рубля.

Транспортный налог за 2019 год в размере 976 рублей 61 копейка, ??транспортный налог за 2020 года в размере 1298 рублей, ??транспортный налог за 2021год в размере 1300 рублей, ??транспортный налог за 2022 год в размере 1300 рублей, ??транспортный налог за 2023 год в размере 1300 рублей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального района «Дзержинский район».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (паспорт №) в пользу Управления ФНС России по Калужской области (ИНН №) отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 303 рубля 61 копейка, в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 161 рубль, земельный налог за 2020 год в размере 484 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 484 рубля; транспортный налог за 2019 год – 976 рублей 61 копейка, транспортный налог за 2020 год в размере 1298 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 1300 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1300 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 1300 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Дзержинский район» в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Глазунова

Мотивированный текст решения составлен 24 ноября 2025 года.