Решение № 2А-1283/2017 2А-1283/2017~М-448/2017 М-448/2017 от 24 мая 2017 г. по делу № 2А-1283/2017

Дело № 2а-1283/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2017 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Патова С.М.

при секретаре Арнгольд В.В.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления, о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Хакасия обратилась в Минусинский городской суд с иском, в котором просит восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имуществом с ФИО1, просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в сумме 303 рубля 04 копейки и пени по земельному налогу в сумме 58 рублей, начисленные в период с 24.11.2012 г. по 06.03.2015 г. Требования мотивируя тем, что в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно п. п. 2, 4 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговым органом на основании сведений об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации. Начисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, которые ежегодно вручают налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налога в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Сумма налога согласно п. 9 ст. 5 РФ № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» подлежит уплате равными долями в срок не позднее 1 октября. П. 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия установила, что налогоплательщик владеет имуществом, указанным в выписке из электронного оборота документов. Указанные сведения поступают в налоговый орган из регистрирующих органов на основании п. 4 ст. 85 НК РФ. Об обязанности по уплате налога на имущество должник был извещен налоговой инспекцией в форме уведомления. Задолженность по налогу на имущество за 2012 г. составила 101 рубль 04 копейки; за 2013 г. составила 101 рубль; за 2014 г. составила 101 рубль. Об обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 303 рубля 04 копейки налогоплательщик извещен Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Хакасия в форме налогового уведомления №, №, №. Абз. 3 п.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога, налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику направляется требования об уплате налога. По истечении срока по уплате налогов налогоплательщику, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора. В связи с тем, что сумма налога не оплачена налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня в сумме 58 рублей. Итого общая сумма задолженности по налогу на имущество составила 361 рубль 04 копейки, в том числе по налогу – 303 рубля 04 копейки, по пене – 58 рублей. До настоящего времени обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Хакасия обратилась к мировому судье с заявлением на вынесение судебного приказа на взыскание недоимки в отношении ФИО1 В установленный законодательством срок от налогоплательщика поступили возражения на вынесенный судебный приказ. В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок подачи искового заявления выпадает на ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно п.2 ст.48 Налогового органа РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Республике Хакасия в соответствии со ст.45, ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением в отношении ФИО1, в связи с тем что, неуплата пени по требованию установлена в 2016 году.

В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещён и надлежащим образом. К судебному заседанию представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д. 31), предоставила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 38), а также пояснения, согласно которым налоговым органом в исковом заявлении ошибочно указано, что ранее МИ ФНС России № 2 по Республике Хакасия обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с тем, что МИ ФНС России № 2 по Республике Хакасия обратилась с заявлением о восстановлении пропущенного срока, усмотрев спор исключающий возможность выдачи судебного приказа, административное исковое заявление направлено в Минусинский городской суд без обращения о выдаче судебного приказа. МИ ФНС России № 2 по Республике Хакасия просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления в связи с тем, что сумма задолженности была установлена только в 2016 г. (л.д. 46).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, почтовое отправление не получил, заказные письма возвратились в суд с отметкой об истечении сроков хранения на почте (л.д. 37, 44, 48), возражения на заявленные требования и доказательства уплаты недоимки по налогам и пени не представил.

Учитывая надлежащее извещение сторон, суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает, что заявленные требования МИ ФНС России № 2 по Республике Хакасия о взыскании сумм налога и пени не подлежат рассмотрению по существу, поскольку административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения с настоящими требованиями.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

По общему правилу, предусмотренному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база налога на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, признаваемым объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (как и Законом N 2003-1), признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 409 (в ред. Федерального закона от 04 октября 2014 года N 179-ФЗ) налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным сведениям регистрационной службы (л.д.10), административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры (0,50 доли), расположенной по адресу: <адрес>.

С момента возникновения права собственности, у ФИО1, в силу НК РФ, возникла обязанность по уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19) в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление №, в котором налогоплательщику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить исчисленную сумму налога на имущество физических лиц в сумме 101 рубль 04 копейки (л.д. 17-18).

Также, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16) в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление №, в котором налогоплательщику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить исчисленную сумму налога на имущество физических лиц в сумме 101 рубль (л.д. 14-15).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13) в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление №, в котором налогоплательщику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить исчисленную сумму налога на имущество физических лиц в сумме 101 рубль (л.д. 11-12).

Поскольку в установленный срок сумма указанного налога ФИО1 уплачена не была, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24) ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в сумме 319 рублей 96 копеек и пени в сумме 7 рублей 95 копеек с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

Также, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26) налоговым органом ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в сумме 309 рублей 37 копеек и пени в сумме 92 рубля 07 копеек с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Также, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21) налоговым органом ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в сумме 101 рубль и пени в сумме 77 рублей 75 копеек с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Кроме того, налоговым органом ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в сумме 309 рублей 37 копеек и пени в сумме 92 рубля 07 копеек с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как усматривается из письменных материалов дела, выявив у налогоплательщика недоимку по налогу на имущество, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании истек ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление в Минусинский городской суд было направлено контрольным органом ДД.ММ.ГГГГ и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела (ч. 1 ст. 59 КАС РФ).

Судом административному истцу было предложено предоставить доказательства соблюдения обращения в суд с указанным административным иском, однако административным истцом суду не представлены обстоятельства, объективно препятствующие своевременному обращению налогового органа в суд, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что пропущенный налоговым органом процессуальный срок для обращения в суд с настоящими требованиями не подлежит восстановлению, поскольку был пропущен истцом по неуважительной причине.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд, доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для реализации права на судебную защиту в пределах установленного процессуальным законом срока, а также существенных обстоятельств, которые не зависели от волеизъявления административного истца, в материалы дела не представлено.

Административным истцом в материалы дела не представлено сведений об обращении административного истца в уполномоченный судебный орган в пределах установленного законом срока. Более того, из пояснений следует, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган не обращался, по причине пропуска срока для обращения.

Те обстоятельства, с которыми налоговый орган связывает необходимость восстановления срока обращения в суд, носят организационный характер и не могут рассматривать как уважительные причины пропуска срока.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом при обращении в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, без каких либо уважительных причин пропущен шести месячный срок на обращение в суд.

Доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела (ч. 1 ст. 59 КАС РФ).

Поскольку административным истцом суду не представлены доказательства, объективно препятствующие своевременному обращению налогового органа в суд, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что пропущенный налоговым органом процессуальный срок для обращения в суд с настоящими требованиями не подлежит восстановлению, поскольку был пропущен истцом по неуважительной причине.

В административном исковом заявлении не указаны обстоятельства, препятствовавшие административному истцу - являющемуся государственным органом в течение пропущенного срока обратиться в суд за взысканием недоимки по налогу, соответствующих доказательств не представлено, в связи с чем, следует признать, что налоговым органом не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока, в связи с чем, основания для его восстановления отсутствуют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, административный истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогу за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 Налогового кодекса РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 Налогового кодекса РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления, о взыскании недоимки и пени по налогу – ОТКАЗАТЬ.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.