Решение № 2А-908/2020 2А-908/2020~М-327/2020 М-327/2020 от 7 апреля 2020 г. по делу № 2А-908/2020

Дело № 2а-908/2020

УИД №74RS0003-01-2020-000357-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

"08" апреля 2020 г. г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Володько П.В.,

при секретаре Яновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов и пени,

установил:

ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска с административным иском к ФИО1, просила взыскать задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 43608,38 руб., из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 9600 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 152,72 руб., включенных в требование № от 04.02.2019;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) в размере 26545 руб., включенных в требование № от 04.02.2019;

- задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) за период с 30.03.2018 по 31.10.2018 в размере 1229,49 руб., включенных в требование № от 31.10.2018;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) в размере 5840 руб., включенных в требование № от 04.02.2019;

- задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) за период с 30.03.2018 по 31.10.2018 в размере 241,17 руб., включенных в требование № от 31.10.2018.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога. Поскольку административный ответчик своевременно не исполнил обязанности по уплате налога, ему начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска не явился, извещен надлежащим образом (л.д.69).

Административный ответчик ФИО1, располагающий сведениями об обращении налогового органа в суд с административным иском (л.д.26), в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин своей неявки суду не сообщил, возражений на административный иск не представил (л.д.70).

Информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://trz.chel.sudrf.ru в разделе "Судебное делопроизводство", в связи с чем руководствуясь ч. 8,9 ст. 96 КАС РФ, ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Письменными материалами административного дела подтверждено, что в силу положений ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 в 2017 году на праве собственности принадлежало транспортное средство БМВ 325СI, госзнак №

Согласно п. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 и 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу.

До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, подпункта "б" пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, часть 2, 8 статьи 16 Федерального закона №212).

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом №212- Федерального закона от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в отношении ФИО1 составлено и направлено в его адрес налоговое уведомление: № от 14.07.2018 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 9600 руб.

В силу положений ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так как в добровольном порядке обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в адрес ФИО1 направлены требования:

- требование № от 31.10.2018 со сроком уплаты до 21.11.2018;

- требование № от 04.02.2019 со сроком уплаты до 01.04.2019.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, 30.05.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Тракторозаводского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается представленным в суд реестром (л.д.59).

07.06.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2530/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени.

24.07.2019 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

В Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в порядке административного судопроизводства в с административным иском налоговый орган обратился 23.01.2020, то есть в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Также налоговым органом не пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно абзаца 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма налогов и пени по требованию № от 31.10.2018 составила 1470,66 руб., то есть не превысила 3000 руб.

Задолженность по налогам и пени превысила 3000 руб. только при выставлении требования № от 04.02.2019 на сумму 42346,88 руб.

Таким образом, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа следует отсчитывать с 04.02.2019 (+6 месяцев), т.е. ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска должна была обратиться до 04.08.2019 включительно.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов, штрафов и пени налоговый орган обратился 30.05.2019, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога и налоговой санкции (пени), в том числе в установленный срок, административным ответчиком суду не представлено.

Расчет начисления налога и пени выполнен административным истцом с соблюдением требований ст.ст. 75, 394, 406 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан достоверным.

Учитывая изложенное, с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска надлежит взыскать задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 43608,38 руб., из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 9600 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 152,72 руб., включенных в требование № от 04.02.2019;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) в размере 26545 руб., включенных в требование № от 04.02.2019;

- задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) за период с 30.03.2018 по 31.10.2018 в размере 1229,49 руб., включенных в требование № от 31.10.2018;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) в размере 5840 руб., включенных в требование № от 04.02.2019;

- задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) за период с 30.03.2018 по 31.10.2018 в размере 241,17 руб., включенных в требование № от 31.10.2018.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При обращении в суд административным истцом государственная пошлина не была оплачена в связи с тем, что ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, как государственный орган, освобожден от ее уплаты (п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ). При цене иска в размере 43608,38 руб., сумма государственной пошлины составляет 1508,25 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 43608,38 руб. (сорок три тысячи шестьсот восемь рублей 38 копеек), из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 9600 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 152,72 руб., включенных в требование № от 04.02.2019;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) в размере 26545 руб., включенных в требование № от 04.02.2019;

- задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) за период с 30.03.2018 по 31.10.2018 в размере 1229,49 руб., включенных в требование № от 31.10.2018;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) в размере 5840 руб., включенных в требование № от 04.02.2019;

- задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую пенсию (с 01.01.2017) за период с 30.03.2018 по 31.10.2018 в размере 241,17 руб., включенных в требование № от 31.10.2018.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1508,25 руб. (тысяча пятьсот восемь рублей 25 копеек).

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий П.В. Володько