Решение № 2А-2575/2017 2А-2575/2017~М-2601/2017 М-2601/2017 от 14 сентября 2017 г. по делу № 2А-2575/2017

Дело № 2а-2575/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 14 сентября 2017 года

Судья Ворошиловского районного суда г. Волгограда Болохонова Т.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 ФИО4 являясь плательщиком земельного налога, несвоевременно исполнил установленную законом обязанность по уплате земельного налога, что повлекло начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суммарном размере <данные изъяты> копеек. Выставленное налоговым органом требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении начисленной задолженности налогам и по пени ФИО1 ФИО4 исполнил частично, остаток задолженности по пени составил 3 014 рублей 23 копейки, что послужило основанием для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа на взыскание пени. Однако вынесенный мировым судьей судебного участка № 135 Волгоградской области – и.о. мирового судьи судебного участка № 75 Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании пени в указанном выше размере определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, что послужило основанием для предъявления настоящего административного иска.

Административным ответчиком в материалы дела представлено письменное возражение на иск, в котором ФИО1 ФИО4 просит в удовлетворении заявленных требований в полном объеме отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок на обращение в суд и им не заявлено об уважительности причин его пропуска и о восстановлении данного срока. А кроме того, требование № от ДД.ММ.ГГГГ ему не вручалось, в том числе и в качестве приложения к административному исковому заявлению, в связи с чем он лишен возможности проверить правильность расчета пени. Допускает необоснованность данного расчета, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ изменилась кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 34:09:021030:38, что явилось основанием для перерасчета земельного налога. В 2017 году им дважды осуществлялась оплата земельного налога. На его обращение через личный кабинет налогоплательщика о сверке расчетов по земельному налогу и пени ответа он не получил, что позволяет сделать вывод о необоснованности требований налогового органа и влечет отказ в удовлетворении административного иска.

Изучив материалы дела, судья находит требования административного истца необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании по общему правилу подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

При этом согласно п. 2 настоящей статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 ФИО4 являлся плательщиком земельного налога, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером 34:09:021030:38, расположенным по адресу: <адрес>; а также имеет в собственности иные земельные участки, о чем свидетельствуют представленные стороной административного истца сведения.

ДД.ММ.ГГГГ году ответчику было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось оплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, из которых: <данные изъяты> рублей за поименованный выше земельный участок, а также налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рубль - в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено документально.

В связи с ненадлежащим исполнением налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО4 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении, в том числе недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей с уплатой пени по данному виду налога в размере <данные изъяты> копеек.

Срок исполнения в требовании № был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно утверждениям налогового органа, настоящее требование ФИО1 ФИО4 было исполнено частично, остаток задолженности по пени составляет 3 014 рублей 23 копейки, что послужило основанием для обращения налогового органа в июле 2016 года за вынесением судебного приказа на взыскание пени.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 135 Волгоградской области – и.о. мирового судьи судебного участка № 75 Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании пени в указанном выше размере определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, что послужило основанием для предъявления ДД.ММ.ГГГГ через почтовое отделение связи ФГУП «Почта России» настоящего административного иска.

Из представленных административным истцом сведений усматривается, что копия настоящего административного искового заявления была направлена ФИО1 ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ и была возвращена в налоговый орган, как невостребованное адресатом почтовое отправление.

Межрайонная ИФНС № 5 по Волгоградской области обращалось с настоящим административным иском в Ворошиловский районный суд. Г. Волгограда в начале июля 2017 года, однако по определению судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было возвращено в порядке п. 7 ч. 1 ст. 129 КАС РФ вследствие неустранения выявленных судом недостатков искового заявления в установленный судом срок.

Находя требования административного истца необоснованными и отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходит из того, что установленный законом срок для обращения в суд пропущен налоговым органом без уважительных на то причин.

Из представленных материалов следует, что Межрайонная ИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание пени по земельному налогу в сумме, превышающей 3 000 рублей, по истечении установленного ст. 48 НК РФ срока, истекшего ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по земельному налогу, однако ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ мировым судьей был отменен в связи с поданными административным ответчиком возражениями.

Настоящий административный иск предъявлен к рассмотрению административным истцом за истечением шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, истекшего ДД.ММ.ГГГГ, что позволяет сделать вывод о том, что срок на предъявление требований, составляющих предмет административного спора, налоговым органом пропущен, в то время, как ходатайства о восстановлении пропущенного срока налоговым органом заявлено, как и сведений об уважительности причин пропуска данного срока суду представлено не было.

То обстоятельство, что поданное в начале июля 2017 года аналогичное административное исковое заявление было возвращено судом в порядке п. 7 ч. 1 ст. 129 КАС РФ, само по себе свидетельствовать об уважительности причин пропуска установленного законом срока служить не может, поскольку указанное обращение было осуществлено также с пропуском установленного законом срока, а потому указанное обстоятельство достаточным для восстановления налоговому органу пропущенного срока признано быть не может.

Административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов с соблюдением правил подсудности и иных требований, установленных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

Более того, совокупность представленных в материалы дела письменных доказательств не позволяет признать заявленные требования обоснованными.

В административном исковом заявлении указано, что предъявленная ко взысканию неустойка (пеня) исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., при этом сведений о том, на какую недоимку (её размер, период образования) начислена данная неустойка, административное исковое заявление не содержит, как и не содержит таких сведений требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом данных о направлении должнику требования с таким же номером от ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела налоговым органом представлено не было.

Следуя логике и взаимосвязанным положениям налогового законодательства, начисление неустойки на будущее (на срок по ДД.ММ.ГГГГ) при выставлении ДД.ММ.ГГГГ требования исключено. Из буквального толкования содержания требования представляется очевидным сделать вывод о начислении пения на недоимку по земельному налогу в размере 43 957 рублей.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, предшествовавшем выставлению вышеуказанного требования, сведения о начислении неустойки отсутствуют, указано о том, что размер земельного налога за 2014 год в отношении рассматриваемого земельного участка составляет 43 957 рублей, а также имеются сведения о перерасчете земельного налога по данному объекту за 2013 год.

Однако из выписки из электронной базы данных налогового органа относительно расчета заявленной ко взысканию пени следует, что срок начисления пени составляет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом пеня начислена на общую недоимку по земельному налогу по всем объектам налогообложения и, в том числе за прошлые периоды, в сумме 177 451,04 рублей, обоснованность начисления которой налоговым органом в рамках настоящего дела не подтверждена.

В этой связи в удовлетворении требований в полном объеме Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 Волгоградской области надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 2 ст. 140 и ст. 175-180, 290, 291-292, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 Волгоградской области о взыскании с ФИО1 ФИО4 пени по земельному налогу в размере 3 014 рублей 23 копеек по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме отказать.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Ю. Болохонова