Решение № 2А-636/2020 2А-636/2020~М-527/2020 М-527/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-636/2020

Дело № 2а – 636/2020

УИД № 52RS0047-01-2020-001012-29


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Семенов Нижегородской области 23 октября 2020 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Ложкиной М.М.,

при секретаре судебного заседания Щелоковой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, мотивируя требования следующим.

Мировым судьей судебного участка № 2 Семеновского судебного района Нижегородской области 28.05.2020г. был вынесен судебный приказ № 2а-801/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 17594,08 руб.

Определением от 16.06.2020г. судебный приказ был отменен, так как от ФИО1 поступили возражения относительно вынесения судебного приказа.

Административный истец указывает, что ФИО1 имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении транспортные средства:

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Мощность в ЛС

Расчет налога за 2018 г.

КАМАЗ53212

Автомобилигрузовые(кромевключенныхпо коду57000)

24.07.2003

20.06.2019

210

210лс*58,5руб=12285руб.

УА33962

Автомобили грузовые

29.09.1998

-

76

76лс*22,5руб=1710руб.

ШЕВРОЛЕЛАНОС

Автомобили легковые

09.10.2010

25.08.2018

С 09.10.2010 по24.08.2018.-85,7л.с.С 25.08.2018 по25.08.2018г.-86,1л.с.

85,7лс*22,5руб*7/12мес+86,1лс*22,5руб*1/12мес=1286 руб.

Мотолодка-ЯНТАРЬ

Моторные лодки

23.06.2006

-

23

23лс*30руб=690 руб.

МИЦУБИСИЛАНСЕР 1.6

Автомобили легковые

31.08.2018

27.11.2019

98

98л.с.*22,5руб.*4/12мес=735руб.

которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 28 НК РФ.

Административный истец также указывает, что в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018г. в размере 16706 руб. и выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Срок уплаты налога за 2018г. - не позднее 02.12.2019г. Транспортный налог за 2018г. в установленный срок уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму транспортного налога были начислены пени в размере 888,08 руб., в том числе:

- за период с 04.02.2019г. по 10.07.2019г. в размере 670,48 руб. Пени начислены на сумму неуплаченного налога за 2017г., в отношении которой Семеновским районным судом Нижегородской области принято решение о взыскании от 24.01.2020г. (дело №2а-1070/2020),

- за период с 03.12.2019г. по 02.02.2020г. в размере 217,60 руб. Пени начислены на сумму неуплаченного налога за 2018г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 11.07.2019г. №, от 03.02.2020г. №, в которых налогоплательщику было предложено добровольно уплатить суммы налогов и пени в срок до 05.11.2019г., до 30.03.2020г. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается списками на отправку заказных писем № от 02.08.2019г. № от 18.02.2020г.

Требования налогового органа исполнены не были.

На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим иском, просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу МРИ ФНС России № 8 по Нижегородской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц в виде налога за 2018г. в размере 16706 руб., пени - в размере 888,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 17594,08 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области, ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании указал, что иск не признает, пояснял, что в 2018 г. автомобиль <данные изъяты> стоял без установленного двигателя, автомобиль стоял на учете, но, фактически, данного автомобиля не было. Представил отзыв на иск, согласно которому указал, что весь 2018 год <данные изъяты> стоял без установленного двигателя, так как ранее годами двигатель ломался и не подлежал ремонту из-за старости автомобиля (1983 года выпуска). С апреля 2018 года грузовик был частично разобран: что-то продано на запасные части, что-то утилизировано. При обращении в ГАИ о списании автомобиля <данные изъяты> как утратившего силу транспортного средства, было отказано в виду того, что нужно все оформить через портал Госуслуги, но так как ответчик не мог все оформить в силу незнания работы с данным порталом, получилось списать автомобиль только в середине 2019 года. В связи с чем, налог за <данные изъяты> не подлежит расчету и не может быть рассчитан из мощности двигателя, поскольку двигателя не имел. Также ответчик указал, что не помнит, получал ли он от налогового органа налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и требования об уплате сумм налога, пени, штрафа № от 11.07.2019г., № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, за восемь месяцев владения ответчиком автомобилем ШЕВРОЛЕ ЛАНОС рассчитан налог с 09.10.2010г. по 24.08.2018г. с расчетом 85,7 за л.с. за 7мь месяцев (7/12) и один месяц с 25.08.2018г. по 25.08.2018г. с расчетом 86,1 за л.с. (1/12), что ведет к нарушению закона налоговым органом, а также других начислений (пени и штрафов). Кроме того, прекращение владения ответчиком автомобилем ШЕВРОЛЕ ЛАНОС закончилось ДД.ММ.ГГГГ, согласно договору купли-продажи автомобиля. Административный ответчик не согласен с суммой пени в размере 670,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая начислена за неуплаченный налог за 2017 г., в отношении которой Семеновским районным судом Нижегородской области принято решение о взыскании от 24.01.2020г. (дело №а-1070/2020), так как решение исполняется по исполнительному документу №00зп-000001 с мая 2020г. предприятием «Семеновское молоко», путем вычета из заработной платы. Просил суд обязать налоговый орган сделать перерасчет суммы налога, убрав начисленные пени и на усмотрение суда начисленный налог за автомобиль <данные изъяты>

Заслушав представителя административного истца, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 имел в собственности следующие транспортные средства, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 28 НК РФ и в отношении которых налоговым органом был рассчитан транспортный налог:

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Мощность в ЛС

Расчет налога за 2018 г.

КАМАЗ53212

Автомобилигрузовые(кромевключенныхпо коду57000)

24.07.2003

20.06.2019

210

210лс*58,5руб=12285руб.

УА33962

Автомобили грузовые

29.09.1998

-

76

76лс*22,5руб=1710руб.

ШЕВРОЛЕЛАНОС

Автомобили легковые

09.10.2010

25.08.2018

С 09.10.2010 по24.08.2018.-85,7л.с.С 25.08.2018 по25.08.2018г.-86,1л.с.

85,7лс*22,5руб*7/12мес+86,1лс*22,5руб*1/12мес=1286 руб.

Мотолодка-ЯНТАРЬ

Моторные лодки

23.06.2006

-

23

23лс*30руб=690 руб.

МИЦУБИСИЛАНСЕР 1.6

Автомобили легковые

31.08.2018

27.11.2019

98

98л.с.*22,5руб.*4/12мес=735руб.

Таким образом, ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018г. в размере 16706 руб. и выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой отделения почты, содержащим адрес административного ответчика. Срок уплаты налога за 2018г. - не позднее 02.12.2019г.

Транспортный налог за 2018г. в установленный срок уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму транспортного налога были начислены пени в размере 888,08 руб., в т.ч.

- за период с 04.02.2019г. по 10.07.2019г. в размере 670,48 руб. Пени начислены на сумму неуплаченного налога за 2017г. в отношении которой Семеновским районным судом Нижегородской области принято решение о взыскании от 24.01.2020г. (дело №2а-1070/2020), однако не имеется оснований полагать, что заявленная в рамках настоящего дела сумма пени ранее взыскана решением,

- за период с 03.12.2019г. по 02.02.2020г. в размере 217,60 руб. Пени начислены на сумму неуплаченного налога за 2018г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 11.07.2019г. №, от 03.02.2020г. №, в которых налогоплательщику было предложено добровольно уплатить суммы налогов и пени в срок до 05.11.2019г., до 30.03.2020г. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается списками на отправку заказных писем № от 02.08.2019г. № от 18.02.2020г.

Требования налогового органа исполнены не были, что явилось основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Семеновского судебного района Нижегородской области 28.05.2020г. был вынесен судебный приказ № 2а-801/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 17594,08 руб.

Определением от 16.06.2020г. судебный приказ был отменен, так как от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, с учетом представления настоящего искового заявления в районный суд в июле 2020 года, сроки для взыскания задолженности с ФИО1 инспекцией не нарушены.

Вместе с тем, доказательств отсутствия задолженности по заявленным налогам и пени ответчиком в суд не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что двигатель автомобиля <данные изъяты> вышел из строя, и его мощность стала равна нулю, в связи с чем данное транспортное средство не должно облагаться налогом, отклоняются судом в связи со следующим.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Правила регистрации автомототранспортных средств в Государственной инспекции безопасности дорожного движения утверждены Приказом МВД России от 27.01.2003 № 59.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия автомобиля с регистрационного учета в органах ГИБДД.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (т.е. владелец транспортного средства), вне зависимости от того, используется ли транспортное средство или нет.

Таким образом, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налога за 2018г. в размере 16706 руб., пени - в размере 888,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 17594,08 рублей, заявлены обоснованно.

Доказательств своевременного погашения суммы налога не представлено, в связи с чем, не имеется оснований и для отказа во взыскании заявленных пени. Доводы отзыва на иск административного ответчика в части необходимости отказа во взыскании пени подлежат отклонению.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, ответчиком надлежащими достаточными, относимыми и допустимыми доказательствами не оспорен.

Доводы административного ответчика о том, что владение ответчиком автомобилем ШЕВРОЛЕ ЛАНОС закончилось ДД.ММ.ГГГГ, согласно договору купли- продажи автомобиля, не влияют на представленный расчет.

Поскольку в силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, учитывая дату снятия автомобиля ШЕВРОЛЕ ЛАНОС с учета, что являются определяющим период при расчете налога, а равно как и дату заключения договора купли-продажи, после 15 числе августа 2018 года, инспекцией правомерно начислен транспортный налог на данный автомобиль за 8 месяцев 2018 года.

При заявлении ко взысканию суммы налога на автомобиль ответчика ШЕВРОЛЕ ЛАНОС в 1286 руб., административным истцом также не допущено нарушений закона и прав ФИО1, поскольку согласно сведений о мощности автомобиля ШЕВРОЛЕ ЛАНОС, мощность данного транспортного средства у предыдущего собственника указана 86 л.с., у ФИО1- 86, 1 лс, затем – 86, 0 л.с., в связи с чем, за 8 месяцев 2018 года транспортный налог за указанный автомобиль не мог составить менее 1290 руб., в то время как в данной части инспекцией заявлено ко взысканию 1286 руб., оснований для выхода за пределы заявленных требований в сторону увеличения суд в силу закона не имеет, в то время как и не имеется правовых оснований для снижения размера взыскания в данной части ниже заявленной.

Поскольку указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 704 рубля, исходя из размера взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу МРИ ФНС России № 8 по Нижегородской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц в виде налога за 2018г. в размере 16706 руб., пени - в размере 888,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на общую сумму 17594,08 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 704 рубля.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.М. Ложкина