Решение № 2А-14/2024 2А-14/2024~М-52/2024 М-52/2024 от 26 февраля 2024 г. по делу № 2А-14/2024

Номер

Номер


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2024 года г.Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Турчака А.А.,

при секретаре Лощининой Ю.Р.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что согласно сведений, полученных УФНС по Пензенской области от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадью 38,40 кв.м., дата регистрации права 10.11.2003г.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены:

налоговое уведомление Номер от Дата , в соответствии с которым ФИО1 предлагалось уплатить в срок не позднее Дата следующие налоги:

налог на имущество за 2016 год, в общей сумме 958,00 руб., рассчитанный как: (798 213,00 руб. * 1 * 0,3% / 12) * 0,4*12,

налог на имущество за 2017 год, в общей сумме 1054,00 руб., рассчитанный как: (798 213,00 руб. * 1 * 0,3% / 12) * 0,6*12,

налог на имущество за 2018 год, в общей сумме 1159,00 руб., рассчитанный как: (798 213,00 руб. * 1 * 0,3% /12) *12,

где 798 213,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1- доля в праве, 0,3% ставка налога; 12/12, - количество месяцев владения объектом недвижимости);

Требование Номер (по состоянию на Дата , срок исполнения до Дата ). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

налог на имущество с физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в размере 3 171,00 руб.

- пени в сумме 43,95 руб., начисленные в период с Дата по Дата за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за расчетный период 2016, 2017, 2018 год, на сумму недоимки 3 171,00 руб.

ИФНС России по Ленинскому району обратилась в мировой суд судебного участка №7 г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого Дата мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением Дата .

Задолженность по налогу на имущество с физических лиц оплачена должником частично Дата , пени должником не погашены до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 10.01.2024

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просило взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по налогу и пени в общей сумме 1 772,36 руб., в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в размере 1 728,41 руб.; пени в сумме 43,95 руб., начисленные в период с Дата по Дата несвоевременную уплату налог на имущество с физических лиц за расчетный период 2016, 201 2018 года, на сумму недоимки 3 171,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным в УФНС по Пензенской области Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 38,40 кв.м., дата регистрации права 10.11.2003г.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение, (п. 1 ст. 401 Кодекса).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как кадастровая, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. (п.1 ст. 403 НК РФ).

С 01.01.2015 вступила в силу 32 глава НК РФ «Налог на имущество физических лиц», в которой установлен переходный период (с налогового периода 2015 по 2018 год, понижающий коэффициент к налоговому периоду установлен в размере 0.2, 0.4, 0.6, 0.8 соответственно), в течение которого сумма налога исчисляется от кадастровой стоимости.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 402 НК РФ).

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанного налога представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 Кодекса).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подле применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в 2019 г. установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах: Кадастровая стоимость объекта налогообложения свыше 1 000 000 руб. 0,3% в отношении объектов налогообложения, в т.ч. квартир, жилых домов.

На основании установленных норм налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2016 г. в сумме 958 руб., за 2017 г.- 1054 руб., за 2018г. – 1159 руб.

Расчет суммы, налога на имущества, налоговый период 2016г.:

798 213,00 руб. * 1 * 0,3% / 12) * 0,4*12=958 руб.

Расчет суммы, налога на имущества, налоговый период 2017г.:

798 213,00 руб. * 1 * 0,3% / 12) * 0,6*12= 1054 руб.

Расчет суммы, налога на имущества, налоговый период 2018г.:

798 213,00 руб. * 1 * 0,3% /12) *12=1159 руб.

где 798 213,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/1- доля в праве, 0,3% ставка налога; 12/12, - количество месяцев владения объектом недвижимости).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислении суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление Номер от Дата , в соответствии с которым административному ответчику предлагалось уплатить в срок не позднее Дата налог на имущество за 2016 г. в сумме 958 руб., за 2017 г.- 1054 руб., за 2018г. – 1159 руб.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется в следующем порядке:

в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до Дата ).

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налогов и пеней:

Требование Номер (по состоянию на Дата , по сроку исполнения до Дата ). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество с физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в размере 3 171,00 руб.

- пени в сумме 43,95 руб., начисленные в период с Дата по Дата за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за расчетный период 2016, 2017, 2018 год, на сумму недоимки 3 171,00 руб.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Задолженность по налогу на имущество с физических лиц оплачена должником частично Дата , пени должником не погашены до настоящего времени.

ИФНС России по Адрес обращалась в мировой суд судебного участка Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении ФИО3, на основании которого Дата мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением от 10.07.2023г., в котором указано, что заявленное требование в отношении должника-налогоплательщика может быть предъявлено в порядке искового производства, в течение шести месяцев с момента вынесения судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее Дата .

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам налогового периода ФИО1 не соблюдены условия, установленные п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 58 НК РФ по своевременной уплате указанных налогов.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

На основании произведенного расчета сумма пени была включена в требования от Дата № Требование Номер об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 728,41 руб., и пени в размере 43,95 руб.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования Адрес государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, Номер Номер , выдан Адрес Дата , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Адрес задолженность по налогу и пени в общей сумме 1 772,36 руб., в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в размере 1 728,41 руб.; пени в сумме 43,95 руб., начисленные в период с Дата по Дата несвоевременную уплату налог на имущество с физических лиц за расчетный период 2016, 201 2018 года, на сумму недоимки 3 171,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Турчак