Решение № 2А-1767/2024 2А-1767/2024~М-660/2024 М-660/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-1767/2024

Дело № 2а-1767/2024

УИД 44RS0001-01-2024-001407-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2024 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Серобабы И.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Секановой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований сторона указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области. По данным регистрирующих органов ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. На основании сведений ГИБДД административному ответчику принадлежит транспортное средство – автомобиль легковой MAZDA 6, 2012 года выпуска, 120 л.с., г.р.з. №, право зарегистрировано <дата>, в связи с чем, ему исчислен к уплате транспортный налог за 2020 год – ... руб. руб., за 2021 год – ... руб., пени за несвоевременную оплату налога – ... руб. 11 коп. На основании сведений из ЕГРН ФИО1 владеет квартирой с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано с <дата> по настоящее время. В отношении данного имущества ФИО1 исчислен налог за 2020 год – ... руб., за 2021 год – ... руб., пени за несвоевременную оплату налога – ... коп. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования, в которых сообщалось о наличии задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени, требования направлены через личный кабинет налогоплательщика, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 6 Свердловского судебного района города Костромы, по результатам рассмотрения был выдан судебный приказ № 2а-3278/2023 от 08.12.2023, который был отменен определением от 22.12.2023, в связи с поступившими возражениями ответчика. С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным налоговым платежам, санкциям и пени в общей сумме ....

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным налоговым платежам, санкциям и пени в совокупном размере 12 176 руб. 28 коп., размер долга скорректирован с учетом произведенных административным ответчиком оплат.

В судебном заседании административный истец не участвует, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. В соответствии с письменными пояснениями представителя УФНС России по Костромской области ФИО2, налоговые уведомления выставлены налогоплательщику № от <дата> по налогам за 2020 год со сроком уплаты до <дата>, № от <дата> по налогам за 2021 год со сроком уплаты до <дата>. В связи с формированием задолженности по первоначальному уведомлению выставлено требование № от <дата> со сроком оплаты до <дата>. С <дата> налоговым органом осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков на Единый налоговый счет (ЕНС). Требование № от <дата> выставлено ФИО1 в соответствии с новыми положениями НК РФ со сроком добровольной уплаты до <дата>. В указанное требование включена вся имеющаяся у налогоплательщика задолженность по транспортном налогу за 2018-2021 годы, налогу на имущество за 2015-2021 годы, а также пени. Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет <дата>. В соответствии с п. 3, 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей с <дата>, срок подачи искового заявления в суд после отмены судебного приказа истекал <дата>. Таким образом, административный ответчик обратился в суд в пределах установленного законом срока.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвует, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Направил в материалы дела возражения на исковое заявление с ходатайством о пропуске истцом срока исковой давности. Указал, что административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам за период с 2015 по 2020 годы с пропуском срока исковой давности, что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Ответчиком погашена сумма задолженности в размере ....

Исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка №6 Свердловского судебного района г. Костромы № 2а-3278/2023, суд приходит к следующему.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действовавшей с 01.01.2023) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам пп. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. ст. 356, 361 НК РФ ставка транспортного налога устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в пределах, установленных ст. 361 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 настоящего Кодекса (п.3).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и определены в Костромской области Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге».

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится транспортное средство: автомобиль легковой, автомобиль легковой MAZDA 6, 2012 года выпуска, 120 л.с., г.р.з. №, право зарегистрировано <дата>.

Доказательств отчуждения транспортного средства, иного его выбытия из собственности административного ответчика, в материалах дела не имеется.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из указанной формулы, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год – ... руб., за 2021 год – ... руб., а с учетом просрочки исполнения обязательства по оплате налога начислены пени в размере ....

По правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст.ст. 405, 406 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу положений ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности объект недвижимости – квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано с <дата> по настоящее время.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество за 2020 год – ... руб. за 2021 год – ... руб., который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен. В связи с неуплатой налога исчислены пени в размере ....

Налогоплательщику направлены уведомления № от <дата>, № от <дата>.

В связи с отсутствием внесения налоговых платежей, налогоплательщику выставлено требование № от <дата> об обязанности уплатить транспортный налог в размере ...., налог на имущество в размере ... руб., пени в размере .... со сроком уплаты до <дата>.

Как следует из материалов административного дела, задолженность по уплате обязательных платежей и пени, указанная в требовании, до настоящего времени в полном объеме не погашена, в бюджет не поступила (доказательства обратного в материалах дела отсутствуют).

<дата> налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в совокупном размере ....

Судебным приказом № 2а-3278/2023 от 08.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в указанном размере.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № 2а-3278/2023 от 08.12.2023 отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Свердловского судебного района г. Костромы от 22.12.2023.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ в приведенной и подлежащей применению по настоящему делу редакции, административным истцом не пропущен. При исчислении и оценке соблюдения указанного срока суд учитывает обстоятельства перехода на Единый налоговый счет момент возникновения отрицательного налогового сальдо свыше 3 000 руб., сроки для выставления требования и обращения за выдачей судебного приказа, а также срок обращения в суд после отмены судебного приказа,

Доводы административного ответчика суд находит основанными на неправильном применении норм материального и процессуального права.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

До настоящего времени задолженность по налогам и пеням ответчиком в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 487 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., уроженца пгт. <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области:

- транспортный налог – ...;

- пени по транспортному налогу – ...;

- налог на имущество – ...;

- пени по налогу на имущество – ...,

а всего взыскать ....

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., уроженца пгт. <адрес> (ИНН №) в доход бюджета городского округа г.Кострома государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Серобаба

Мотивированное решение изготовлено 13.06.2024.