Решение № 2А-10/2024 2А-10/2024(2А-242/2023;)~М-219/2023 2А-242/2023 М-219/2023 от 30 января 2024 г. по делу № 2А-10/2024

УИД 57RS0013-01-2023-000265-18 Дело № 2а-10/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2024 года г.Малоархангельск

Малоархангельский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Беликовой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда, административное дело № 2а-10/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, штрафа и пени,

установил:

ФИО2 в нарушение требований ст. 23, 48, 69, 75, 207,214.70, 224,228, 229 НК РФ не предоставила декларацию по сроку 04.05.2022 по уплате НДФЛ по продаже и (или) дарению объекта недвижимости в 2021 году, который составляет 206375 рублей. Данная сумма подлежала уплате в бюджет в срок, рассмотренный ст. 228 НК РФ.

Налоговый орган располагает сведениями о том, что ФИО2 в 2021 году реализовала объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно 1/4 доли в квартире, площадью 62,11 кв.метров, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 11.02.2021, дата прекращения владения 21.12.2021, кадастровый номер объекта №

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, 7350000 руб.:4=1837500 руб.. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 3505932,84:4=876483,21, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 206375 рублей (1837500 руб.-250000 рублей х 13%).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком ФИО2 не предоставлялась.

Налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, сформированного 18.07.2022 в автоматическом режиме.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком ФИО2 декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов, не представлена.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком ФИО2 в 2021 году от продажи объекта недвижимости в 2021 году составляет 206375 рублей. Данная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей выставлены штрафные санкции по п.1 ст. 119 и п.1 ст. 122 НК РФ, исходя из следующего расчета: сумма налога, неуплаченного в установленный срок х 9 месяцев х 5 %, но не более 30 % и не менее 1000 рублей=206375 х15%=30956 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ: сумма налога, неуплаченного в установленный срок х 20 %=206375 х 20 %=41275 рублей.

Административный истец снизил сумму штрафа 30956 рублей и 41275 рублей в 4 раза, что составило 7739 рублей: 30956:4 и 10318 рублей 75 копеек, 41275:4=10318,75 рублей.

В настоящее время за налогоплательщиком ФИО2 числится задолженность в виде неуплаченных сумм НДФЛ, штрафных санкций и пени, а также налога на имущество в общем размере 245607 рублей 22 копейки.

Административный истец обращался в судебный участок Малоархангельского района Орловской области за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с ФИО2.

08.09.2023 мировым судьей судебного участка Малоархангельского района Орловской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-913/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ, штрафным санкциям и пени, который в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, был отменен определением от 29.09.2023.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком ФИО2 по налогу на доход от продажи доли в квартире не оплачена, просят взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 245607 рублей 22 копейки, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 205591рубль 16 копеек (за 2021 год); штраф по налогу на доходы физических лиц за неуплату налогов, предусмотренный п.1 с. 122 НК РФ в размере 10318 рублей 75 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за непредставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 7739 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц в размере 778 рублей за 2021 год; пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сроки в размере 21180 рублей 31 копейка.

В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежаще извещены, от административного ответчика ФИО2 имеется заявление о невозможности прибытия в судебное заседание в связи с проживанием в <адрес> и указанием на несогласие с заявленными требованиями. В обоснование несогласия с административным иском административным ответчиком ФИО2 приложены документы.

Исследовав письменные материалы административного дела №2а-10/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В порядке п.1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 80 Налогового Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 229 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется физическими лицами исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию при получении доходов от продажи квартиры, находившейся в его собственности более трех лет, если не имеется иных доходов, подлежащих декларированию.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе, квартира, комната.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Административным истцом предоставлена Выписка от 10.01.2024 из Единого государственного реестра недвижимости о переходе права на объект недвижимости, из которой следует, что ФИО3 (в девичестве ФИО6 ) А.А. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировала право собственности на 1/4 долю в праве общей долевой собственности в <адрес>. Номер государственной регистрации права: №. 21.12.2021 право собственности ФИО4 прекращено на основании договора купли-продажи (л.д.87-оборот-89).

25.10.2022 главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 3 Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу в связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, проведена налоговая камеральная проверка по основанию-(непредставление) ФЛ расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация), дата предоставления 04.05.2022 за 2021 год. Предмет и период за который проведена налоговая проверка-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяемый период с 01.01.2021 по 31.12.2021, дата начала проверки 18.07.2022, дата окончания налоговой проверки 18.10.2022. Налоговой проверкой установлено, что физическое лицо-Габуева Анастасия Александровна, ИНН:781134625101 как налогоплательщик не предоставила первичную декларацию 04.05.2022. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2021 составляет 206375 рублей, которая подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 Кодекса. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу располагает сведениями о том, что ФИО2 реализовала в 2021 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ: адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 11.02.2021, дата снятия с учета 21.12.2021, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 1837500 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб.-3505932 рубля 84 копейки. В рамках проведения камеральной проверки по данным на основе, имеющихся у налоговых органов документов, в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов, не представлены (л.д.16-21).

Административным ответчиком ФИО2 предоставлен договор купли-продажи от 20.12.2021, из которого следует, что ФИО3 (в девичестве ФИО6) А.А., являясь правообладателем 1/4 доли в праве общей долевой собственности на объект на основании договора передачи квартиры в собственность граждан № от ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации № продала, а покупатель ФИО5 купил имущество, принадлежащее ФИО2 за 1837500 рублей (л.д.99-103).

Административным ответчиком ФИО2 предоставлен суду договор № передачи квартиры в собственность граждан от 26.01.2021, из которого видно, что ФИО6, она же административный ответчик ФИО2, на основании Закона Российской Федерации от 04.02.1991 № 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации», распоряжения Жилищного комитета от 13.05.2013 № 199-рпр «О передаче жилых помещений в собственность граждан» заключила договор о безвозмездной передаче от жилищного комитета ГБУ «Горжилобмен» в долевую собственность в размере 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.114-115).

В адрес административного ответчика ФИО2 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество, а именно доли в праве в размере 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, за 11 месяцев владения в размере 778 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Согласно ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением № 9620 от 09.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также ей начислены пени по состоянию на 09.12.2022, а именно штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в размере 7739 рублей, по ч.1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 10318, 75 рублей, пени в размере 7900,73 рубля (л.д.23-28).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика ФИО2, через личный кабинет, направлено требование № по состоянию на 16.05.2023 об уплате налога на доходы, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 205591,16 рублей, штрафа в размере 10318,75 рублей, налога на имущество в размере 778 рублей, штрафа за налоговое правонарушение в размере 7739 рублей и пени в размере 16055 рублей 40 копеек со сроком исполнения до 15 июня 2023 года (л.д.11-15).

Добровольно административным ответчиком ФИО2 налоговая задолженность оплачена не была.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Данное требование может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

За принудительным взысканием задолженности по уплате налогов, штрафа и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка Малоархангельского района Орловской области.

08.09.2023 мировым судьей судебного участка Малоархангельского района Орловской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, который 29.09.2023 в связи с поступлением от ФИО2 возражений, был отменен (л.д.29).

17.11.2023 налоговый орган обратился за принудительным взысканием налоговой задолженности с ФИО2 в порядке административного искового производства в Малоархангельский районный суд Орловской области, направив почтовым отправлением административный иск, то есть с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на недвижимые вещи, ограничения этого права, его возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Административным ответчиком ФИО2 не оспаривалось, что государственная регистрация её права собственности на долю в квартире по адресу: <адрес> состоялась, как указано выше, 11.02.2021.

По смыслу приведенных выше норм эту дату и следует считать моментом возникновения права собственности ФИО2 на долю в квартире, следовательно, отсутствовали основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога на доходы физических лиц на основании абз.3 п.17.1 ст. 217 НК РФ, поскольку имущество находилось в собственности налогоплательщика ФИО2 менее трех лет.

Учитывая вышеизложенное административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам в размере 245607 (двести сорок пять тысяч шестьсот семь) рублей 22 копейки, из которых:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 205591 (двести пять тысяч пятьсот девяносто один) рубль 16 копеек (за 2021 год);

-штраф по налогу на доходы физических лиц за неуплату налогов в размере 10318 (десять тысяч триста восемнадцать) рублей 75 копеек;

-штраф за непредставление налоговой декларации в размере 7739 (семь тысяч семьсот тридцать девять) рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц в размере 778 (семьсот семьдесят восемь) рублей за 2021 год;

-пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сроки в размере 21180 (двадцать одна тысяча сто восемьдесят) рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Малоархангельский район Орловской области» государственную пошлину в размере 5656 (пять тысяч шестьсот пятьдесят шесть) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения через Малоархангельский районный суд Орловской области.

Судья Беликова И.А.