Решение № 2А-268/2024 2А-268/2024~М-200/2024 М-200/2024 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-268/2024

Дело № 2а-268/2024

УИД: №


Решение в окончательной форме принято 18 октября 2024 года

Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

07 октября 2024 года гор. ФИО1-Ям

ФИО1-Ямский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Павлюченко А.А.,

при помощнике судьи Крюкове Д.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к Р.Д.А. о взыскании пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России N 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Р.Д.А. в котором просит взыскать с ответчика в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов с 04.12.2018г. по 19.11.2023г. в сумме 8 146,15 руб.

Требования мотивирует тем, что ответчик своевременно заявленные к взысканию налоги не уплатил.

По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 21727,85 руб., в т.ч. налог- 9036,00 руб., пени - 12691,85 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 89,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 181,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

- пени в размере 12691,85 руб.

Налогоплательщик произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 89,00 руб. - 20.12.2023.

<данные изъяты>

Налогоплательщик произвел уплату страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 181,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб.-ДД.ММ.ГГГГ.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 53795,03 руб., включающее:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 170,00 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7380,00 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 27330,00 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 15793,05 руб., включающее:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № за 2017-2021 года в размере 6,32 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № за 2020 год в сумме 508,37 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 882,58 руб.;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 год в размере 13395,78 руб.

Задолженность по штрафу, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 3121,98 руб., включающее:

- штраф в сумме 3121,98 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 6,32 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 508,37 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 1882,58 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату НДФЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 13395,78 руб.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 "О мерах по регулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 55022,29 руб., включающее:

- штраф по НДФЛ за 2020 год в размере 3121,98 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020-2021 года в размере 131,48 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5357,63 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 20443,89 руб.;

страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.

пени в сумме 17201,31 руб.

Сумма пени по требованию составляет 17201,31 руб., включающая сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15793,05 руб. + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1408,26 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом принятых мер, составляет 12691,85 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15793,05 руб. + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3325,10 руб. - меры взыскания по ст. НК РФ в размере 6426,30 руб.).

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 1 ФИО1-Ямского судебного района Ярославской области. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 1 ФИО1- Ямского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком в отношении пени за несвоевременную уплату частично погашена в сумме 4539,38 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, сумма пени за несвоевременную уплату налогов составляет 8146,15 руб.

Представитель налоговой инспекции во все судебные заседания не являлся, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Р.Д.А. не явился, однако в обоснование возражений против удовлетворения заявленных требований, представил Чек по операции от 28.12.2022г.о внесении платежа на сумму 8 766 руб., Чек по операции от 28.12.2022г.о внесении платежа на сумму 34 445 руб., и жалобу на акты налоговых органов от 30.11.2023г.

Представители заинтересованных лиц - ФИО1-Ямский РОСП УФССП по Ярославской области и Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области в судебные заседания не являлись, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав материалы настоящего дела, суд считает, что требования подлежат удовлетворению в части.

Р.Д.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области. Кроме того, налогоплательщик зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В материалы дела представлены данные о том, что задолженность у административного ответчика по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 15793,05 руб., включающее:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № за 2017-2021 года в размере 6,32 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № за 2020 год в сумме 508,37 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 882,58 руб.;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2019 год в размере 13395,78 руб.

Задолженность по штрафу, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме 3121,98 руб., включающее:

- штраф в сумме 3121,98 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 6,32 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 508,37 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 1882,58 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату НДФЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 13395,78 руб.

Как видно из дела на дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 55022,29 руб., включающее: штраф по НДФЛ за 2020 год в размере 3121,98 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020-2021 года в размере 131,48 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5357,63 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 20443,89 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб., пени в сумме 17201,31 руб.

Сумма пени по требованию составляет 17201,31 руб., включающая сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15793,05 руб. + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1408,26 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом принятых мер, составляет 12691,85 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15793,05 руб. + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3325,10 руб. - меры взыскания по ст. НК РФ в размере 6426,30 руб.).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, и соответственно получено налогоплательщиком.

Таким образом, из материалов дела следует, что по заявленным административным исковым требованиям взыскиваются следующие пени:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,02 руб. При этом налог за 2017 год в размере 61 руб. уплачен налогоплательщиком после установленного законом срока, ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,05 руб. При этом налог за 2018 год в размере 67 руб. уплачен налогоплательщиком после установленного законом срока, ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,58 руб. При этом налог за 2020 год в размере 81 руб. уплачен налогоплательщиком после установленного законом срока: ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,10 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,48 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,67 руб. При этом налог за 2021 год в размере 89 руб. уплачен налогоплательщиком после установленного законом срока, ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 508,37 руб. При этом налог за 2020 год в размере 7380 руб. уплачен налогоплательщиком после установленного законом срока, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1859,47 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 162,90 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1801,70 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3545,93 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1882,58 руб. При этом налог за 2020 год в размере 27330 руб. уплачен налогоплательщиком после установленного законом срока, ДД.ММ.ГГГГ в размере 6886,11 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 6846,82 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 13597,07 руб.

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13395,78 руб. При этом налог за 2020 год в размере 137618 руб. уплачен налогоплательщиком после установленного законом срока, 30.07.202021 в размере 12739 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 124879 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявленными требованиями по тем основаниям, что налоги все же были уплачены несвоевременно, в связи чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Также судом учитываются доводы ответчика в части необоснвоанного выставления суммы взыскиваемой недоимки. Так, Р.Д.А. в обосновании своих возражений по заявленным требованиям представил Чек по операции от 28.12.2022г.о внесении платежа на сумму 8 766 руб., Чек по операции от 28.12.2022г.о внесении платежа на сумму 34 445 руб., и жалобу на акты налоговых органов от 30.11.2023г.

По запросу суда административный истец – Инспекция и заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России №7 по Ярославской области представили сведения о наличии данных по зачислению денежных средств согласно двум Чекам, с пояснением о том, что представленные в суд Чеки от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8766 руб. и 34445 руб. отражены во исполнение следующих налогов:

- платеж на сумму 34445 руб. зачтен в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год

- платеж на сумму 8766 руб. поступил в Инспекцию в 2023 г. и погасил задолженность, согласно правил п.8 ст.45 НК РФ:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,42 руб. (начислено 81 руб.)

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1859,47 руб. (начислено 7380 руб.)

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6886,11 руб. (начислено 27330 руб.).

Более того, Инспекцией дополнительно представлены сведения о том, что в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ в судебный участок № 1 ФИО1-Ямского судебного района Ярославской области ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 47046,35руб., в которое включена следующая задолженность: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45842,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1204,35 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 1 ФИО1-Ямского судебного района Ярославской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1312/2024 на сумму 47046,35 рублей.

Р.Д.А. во исполнение судебного акта произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34904,07 рублей, которая в соответствующем размере погасила задолженность по страховым взносам за 2023 год, взысканную судебным приказом.

Инспекцией в банк направлено поручение на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ на остаток задолженности по судебному приказу № в сумме 12142,28 (10937,93 руб. страховые взносы и пени в размере 1204,35 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ по инкассовому поручению поступили денежные средства в размере 12142,28 руб., которые в рамках ст. 45 НК РФ погасили задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 10937,93 руб. и пени.

Добровольной уплаты налогоплательщик пени за несвоевременную уплату налогов с 04.12

Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сведениям Инспекции не погашена на момент рассмотрения требований и по данным ЕНС у налогоплательщика имеется задолженность.

Таким образом, административным истцом по требованию суда представлен подробный расчет взыскиваемых с налогоплательщика суммы недоимки и Межрайонной инспекцией данный расчет был представлен и приобщен в материалы дела.

Суд, оценивания доводы административного ответчика учитывает следующее.

Из дела видно, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 1 ФИО1-Ямского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком в отношении пени за несвоевременную уплату частично погашена в сумме 4539,38 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, сумма пени за несвоевременную уплату налогов составляет 8146,15 руб.

Материалами дела установлено, что административный ответчик признан налогоплательщиком вменяемых ему к уплате налогов, но налоговая обязанность исполнена не в полном объеме и несвоевременно. Вопреки доводам ответчика, расчет сумм пени, заявленных к взысканию, с учетом ответа фискального органа по запросу суда об их подробном расчете, судом проверены и признаны математически и методологически правильным, и обоснованным.

Доказательств иного материалы дела не содержат и стороной административного ответчика не представлены.

На основании изложенного, суд считает требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени законными и обоснованными.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области ИНН <***> к Р.Д.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с Р.Д.А. ИНН № в доход бюджета:

- пени за несвоевременную уплату налогов с 04.12.2018г. по 19.11.2023г. в сумме 8 146,15 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через ФИО1-Ямский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Павлюченко