Решение № 2А-283/2025 2А-283/2025~М-253/2025 А-283/2025 М-253/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-283/2025

УИН 1 16RS0№-61

Дело №а-283/2025


РЕШЕНИЕ

именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2025 года <адрес>

Сармановский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Р.Р. Хайбрахманова,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Заявленные требования мотивированы следующим.

Согласно сведений, полученных в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет объект недвижимости:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый N16:36:200105:580, площадью 45,20 кв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 статьи 52, статьи 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении квартиры сумму налога на имущество, и направил в адрес административного ответчика уведомления о необходимости уплаты исчисленных сумм налога в срок, установленный налоговым законодательством.

В связи с неуплатой в установленные сроки ФИО1 указанные в налоговом уведомлении исчисленные суммы не уплатил, налоговый орган на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени. Расчет суммы пеней производился на общую сумму неуплаченного налога.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (2022, 2023 налоговый период) о необходимости уплатить исчисленную сумму налога, переданные почтовым реестром.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ N 49245 тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

Срок добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ истек, требование ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога и пеней административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки по обязательным платежам и задолженности по пеням, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 в размере 615,00 рублей;

- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10075,86 рублей;

на общую сумму 10690,86 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС N 11 по <адрес> в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. В предыдущем судебном заседании ФИО1 с иском не согласился полагая, что подлежит освобождению от налога как участник СВО.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (положение введено в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела судом установлено, что согласно сведений, полученных в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет зарегистрированный объект недвижимости:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый N16:36:200105:580, площадью 45,20 кв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 статьи 52, статьи 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении данной квартиры сумму налога на имущество, и направил в адрес административного ответчика уведомление о необходимости уплаты исчисленных сумм налога в срок, установленный налоговым законодательством.

Руководствуясь положениями статей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес должника уведомление об уплате сумм налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ (2022, 2023 налоговый период).

В связи с неуплатой в установленные сроки ФИО1 указанные в налоговом уведомлении исчисленные суммы, налоговый орган на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени. Расчет суммы пеней производился на общую сумму неуплаченного налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ N 49245 на сумму 6 304 рубля 51 копеек, врученное налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ году с сообщением о наличии отрицательного сальдо, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ год, то есть взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога и пеней административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки по обязательным платежам и задолженности по пеням, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год проходил военную службу в войсковой части №, которая выполняла задачи специальной военной операции.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1.1 статьи 407 НК РФ периодом участия в СВО для целей статьи 407 НК РФ признается весь налоговый период, то есть календарный год, в течении которого лицо было привлечено к участию в СВО независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течении налогового периода.

Следовательно, оснований для перерасчета налога за 2022 и 2023 год налоговый период, по которому возникла задолженность по административному иску, отсутствует.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из неисполнения административным ответчиком как налогоплательщиком своей обязанности по своевременной и полной уплате указанных налогов, а также задолженности по законно начисленным пеням и с учетом данного обстоятельства приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по имущественному налогу, задолженности по пеням административным истцом соблюдена. Доказательств исполнения обязанности по уплате налога, пеней в материалах дела отсутствуют.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, в рамках возложенных на налоговый орган полномочий.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной к взысканию суммы налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела не представлены.

Доказательства регистрации указанного объекта недвижимого имущества в рассматриваемые периоды за иным лицом в материалах дела также отсутствуют.

Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц:

- налог на имущество физических лиц за 2022, 2023 налоговый период в размере 615 рублей 00 копеек;

- пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 075 рублей 86 копеек;

на общую сумму 10690 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государственного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в месячный срок через Сармановский районный суд Республики Татарстан.

Судья: Р.Р. Хайбрахманов