Решение № 2А-255/2020 2А-255/2020~М-242/2020 М-242/2020 от 22 сентября 2020 г. по делу № 2А-255/2020

Дело № 2а-255/2020

УИД 74RS0044-01-2020-000409-89


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«23» сентября 2020 года с. Чесма

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шульгина К.В.,

при секретаре Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 5922,19 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 г. - 1109,00 руб., за 2018 г. - 1247,00 руб., пеня - 35,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. – 1603,00 руб., 2018 г. – 1603,00 руб., пеня – 47,96 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. – 66,09 руб., 2018 г. – 205,00 руб., пеня – 6,14 руб.

Административный истец обосновал требования тем, что административный ответчик ФИО1 в 2017 - 2018 годах имел в собственности следующее имущество: автомобиль <данные изъяты>; автомобиль ВАЗ <данные изъяты>; земельный участок с <данные изъяты>.; земельный участок <данные изъяты> земельный участок с <данные изъяты> и является плательщиком транспортного и земельного налогов. Налоговым уведомлением № от 14.07.2018 налогоплательщику были исчислены и предъявлены к уплате транспортный и земельный налоги по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговый орган направил административному ответчику требование об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику были исчислены и предъявлены к уплате транспортный и земельный налоги за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговый орган направил административному ответчику требование об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 требование не исполнил. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй выдан судебный приказ №а-1024. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ мировым судьёй отменен по заявлению ФИО1 До настоящего времени обязанности по уплате недоимки административным ответчиком не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, судебное извещение возвращено с отметкой об истечении срока хранения.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, требования административного истца касаются уплаты административным ответчиком транспортного налога и земельного налога.

Порядок уплаты транспортного налога регулируется положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 363 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) срок уплаты транспортного налога с 01.01.2016 установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.4 ст. 397 НК РФ).

Пунктами 1-3 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена пеня в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 по состоянию на 17.08.2020 является владельцем транспортных средств:

- автомобиль <данные изъяты> с 28 июня 2007 (л.д. 88);

- автомобиль <данные изъяты> с 05 апреля 2017 (л.д. 89).

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 17.08.2020 ФИО1 принадлежит недвижимое имущество:

- земельный участок с <данные изъяты> (л.д. 90);

- земельный участок с <данные изъяты> (л.д.91);

- земельный участок с <данные изъяты>л.д. 26).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были исчислены и предъявлены к уплате налогоплательщику ФИО1 налоги в общей сумме 2917,00 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 г. в сумме 1109,00 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 1808,00 рублей. Срок уплаты указанных налогов был установлен не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 28-30).

В установленный срок ФИО1 налоги не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом направлено налогоплательщику требование № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 07.02.2019 в общей сумме 2965,55 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 1109,00 руб., пени - 18,50 руб.; земельный налог - 1808,00 руб., пени - 30,16 рублей. Срок исполнения налогоплательщиком настоящего требования определен до 25 марта 2019 года (л.д. 11-12).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были исчислены и предъявлены к уплате налогоплательщику ФИО1 налоги в общей сумме 3055,00 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 г. в сумме 1247,00 руб., земельный налог за 2018 г. в сумме 1808,00 рублей. Срок уплаты указанных налогов был установлен не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 33-34).

В установленный срок ФИО1 налоги не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом направлено налогоплательщику требование № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 04.02.2020 в общей сумме 3095,44 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 1247,00 руб., пени - 16,50 руб.; земельный налог - 1808,00 руб., пени - 23,94 рублей. Срок исполнения налогоплательщиком настоящего требования определен до 31 марта 2020 года (л.д. 14-15).

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области 22 мая 2020 года был выдан судебный приказ № взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 5922,19 рублей. 02 июня 2020 года судебный приказ №а-1024 от 22.05.2020 отменен в связи с возражениями должника (л.д. 85).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проверив соблюдение административным истцом процессуальных сроков, установленных пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не установил каких-либо нарушений.

Административный ответчик не представил в материалы дела относимых, допустимых и достоверных доказательств, свидетельствующих об уплате недоимки, указанной в требовании об уплате налога, пени, а также в заявлении о вынесении судебного приказа.

Таким образом, изучив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец по данной категории споров освобожден от уплаты государственной пошлины, постольку государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Верховный Суд Российской Федерации в пункте 40 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175, 178-180, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку в размере 5922,19 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 г. - 1109,00 руб., за 2018 г. - 1247,00 руб., пеня - 35,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. – 1603,00 руб., 2018 г. – 1603,00 руб., пеня – 47,96 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. – 66,09 руб., 2018 г. – 205,00 руб., пеня – 6,14 руб.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд.

Председательствующий: К.В. Шульгин

<данные изъяты>

<данные изъяты>