Решение № 2А-50/2019 2А-50/2019~М-42/2019 М-42/2019 от 5 апреля 2019 г. по делу № 2А-50/2019

Дело № 2а – 50/2019г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2019 г. с.Курья

Курьинский районный суд Алтайского края в составе судьи Шапошниковой Е.А.,

при секретаре Васиной О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Алтайскому краю (далее – МИФНС №12) обратилась в суд иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-2016г.г., пени. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельные участки с кадастровыми номерами 22:24:0:17; 22:24:010701:148 являющиеся объектом налогообложения. Должнику через личный кабинет направлялись налоговые уведомления № 58105051,40536528 о необходимости оплатить земельный налог за данные участки. В связи с их неуплатой направлено требование об уплате налога №24688, 18607, которые вручены налогоплательщику через личный кабинет. В последнем требовании от 22.01.2018г. был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 13.03.2018. В этой связи, в соответствии со ст.75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога в размере 2780 руб. начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период с 25.12.2017г. по 21.01.2018г. в размере 20 руб.11 коп. которые оставлены налогоплательщиком без исполнения. Задолженность по земельному налогу за 2015-2016г. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка Курьинского района Алтайского от 10 сентября 2018 года, отмененным определением того же мирового судьи от 02 октября 2018 года.

Просят взыскать с ФИО1 земельный налог за 2015г., 2016г. в сумме 5095 руб., пени в сумме 20 руб. 11 коп. в пользу местного бюджета.

Представитель административного истца МИФНС №12 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. К заявлению приложил квитанцию от 02.04.2019г. об уплате земельного налога за 2016 за земельный участок с кадастровым номером 22:24:010701:148 в сумме 465 руб. Представил письменные возражения по существу заявленных требований. В заявлении указывает, что он не согласен с заявленными требованиями, так как земельный участок с кадастровым номером 22:24:0:17, земельная доля в размере 438 балогекторов продана 14.03.2012 года и в его собственности не находится.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 57 Конституции Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1, 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 131 ГК РФ, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Таким образом, при определении плательщика налога на землю подлежит установлению вид землепользования на основании правоустанавливающих документов.

Материалами дела установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, номер и основание государственной регистрации перехода (прекращения) права - рег. №, продал принадлежащую ему земельную долю в размере 438 баллогекторов в праве общей долевой собственности на земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв.м., из земель сельскохозяйственного назначения. Адрес (местоположение): местоположение установлено относительно ориентира <адрес>, (в границах кварталов <данные изъяты> и <данные изъяты>), расположенного в границах участка адрес ориентира: <адрес>. Кадастровый № (ОАО «Краснознаменское»).

Данная информация подтверждается выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на недвижимое имущество № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о регистрации перехода (прекращения) права: внесены ДД.ММ.ГГГГ (л.д.66,95).

Таким образом, суд приходит к выводу, что земельный участок с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ выбыл из собственности ФИО1

Следовательно, доводы административного истца о принадлежности ФИО1 земельного участка, расположенного по адресу: 658322, <адрес>, кадастровый №, включенного в налоговые уведомления № 58105051,40536528 и требования № 24688 и 18607 не нашли своего подтверждения в настоящем судебном заседании, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании земельного налога за 2015г. в сумме 2315 руб., земельного налога за 2016г. в сумме 2315 руб., соответствующей пени, удовлетворению не подлежат.

Судом установлено, что согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит 1/2 доля земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 4442 кв.м.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2015-2016г в связи с принадлежностью ему земельного участка с кадастровым номером №.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Выписками из решения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ администрация Краснознаменского сельсовета <адрес> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Краснознаменский сельсовет <адрес>» в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом установлена налоговая ставка 0,3 %; 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

В отношении земельного участка по <адрес> кадастровая стоимость определена 168796 руб., земельный налог за 2015 год составил 253 руб. (168796 руб. х 0,3% / 2 (1/2 доли)).

В налоговом уведомлении № 58105051 от 28.07.2016г со сроком уплаты до 01.12.2016г за 2015г выставлен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 253 руб. Данная сумма уплачена ответчиком 01.12.2016г.

В отношении земельного участка по <адрес> кадастровая стоимость определена 309918 руб., земельный налог за 2016 год составил 465 руб. (309918 руб. х 0,3% / 2 (1/2 доли)).

В налоговом уведомлении № 40536528 от 06.08.2017г со сроком уплаты до 01.12.2017г за 2016г выставлен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 465 руб. однако налог своевременно не был уплачен. В связи с тем, что налогоплательщик не произвел оплату в добровольном порядке по недоимке земельного налога, налоговая инспекция в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направила ФИО1 требование № 18607 об уплате налога по состоянию на 22.01.2018г, с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно предоставленных административным истцом сведений, требование об уплате налога получено административным ответчиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога судом проверен, является верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС № 12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Курьинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016г. в сумме 5095 руб.00 коп., пени в размере 20 руб.11 коп. в отношении ФИО1 10.09.2018 выдан судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу, который отменен определением мирового судьи от 02.10.2018.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам налоговый орган обратился в суд 15.02.2019, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2016 году являлся плательщиком земельного налога, а также то, что налоговым органом соблюден срок обращения для взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № за 2016 год в размере 465 руб.

Однако, как следует из квитанции, представленной ФИО1 в суд, 02.04.2019г., то есть после обращения налогового органа в суд, им оплачен земельный налог за 2016г. в сумме 465 руб.00 коп, следовательно, в связи с добровольным удовлетворением исковых требований административным ответчиком, требования административного истца в указанной части, суд оставляет без удовлетворения.

П.п. 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

С учетом приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 руб. 36 коп. (465 руб. х 0,000258333 х 28 дней).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пеня на недоимку по земельному налогу за 2016г в размере 3 руб. 36 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Следовательно, с ФИО1 в доход муниципального образования Курьинский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

руководствуясь ст. 178-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 3 руб. 36 коп.

В остальной части административного иска, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Курьинский район Алтайского края госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Курьинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий: судья Е.А.Шапошникова