Решение № 2А-1029/2023 2А-116/2024 2А-116/2024(2А-1029/2023;)~М-933/2023 М-933/2023 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-1029/2023

Административное дело № 2а-116/2024

УИД 09RS0007-01-2023-001316-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2024 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Авдиенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО2, в котором просит: взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 6659,26 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 25643,85 руб.; патентной системе налогообложения: налог в размере 19863 руб.; сумма пеней - в размере 768,16 руб., на общую сумму 52 934.27 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что Определением Мирового судьи судебного участка № 2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО2.

На налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике (далее -налоговый орган) ФИО2: дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> (далее - налогоплательщик) состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

земли для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 37,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленные суммы транспортного налога за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.г. и земельного налога за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ.г. по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 погашены, произведенным Единым налоговым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет налогоплательщика.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Гдалее ОПО и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год.

Предпринимательская деятельность ФИО2 была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ. Предпринимательская деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ., о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего календарного года.

В соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год уплачиваются в фиксированном размере 32 448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб.

Если плательщик начинает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП. За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Задолженность налогоплательщика -ФИО2 таким образом составила:

Расчет по страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.: 32448 (за год) / на 12 мес. = 2704 руб. (за месяц); 2704 X 9 мес. = 24336 руб. (за 9 полных месяцев 2021г.); 2704 /31x 15 = 1308,39 (за 15 дней в ДД.ММ.ГГГГ.); 24336 + 1308,39 = 25644.39 руб. На момент формирования искового заявления сумма уменьшилась и составляет 25 643.85 руб.

Расчет по страховым взносам по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. соответственно - 6659.26 руб., т.е.: 8426 (за год) / на 12 мес. = 702,17 (за месяц); 702,17 X 9 мес. = 6319,50 (за 9 полных месяцев ДД.ММ.ГГГГ.); 702,17 /31 x 15 = 339, 8 (за 15 дней в марте 2021г.); 6319,44 + 339,8 = 6659,26 руб.

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя. Патентом № от ДД.ММ.ГГГГ. удостоверялось право налогоплательщика на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога по ПСН составила 29794 руб. Уплата налога производится по месту постановки на учет в 2 срока: в размере одной трети суммы налога, т.е. 9931 руб. срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; в размере двух третей - 19863 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, перечисленные налоги не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены соответствующие суммы пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В связи с тем, что налогоплательщиком, своевременно не была исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ на недоимку были начислены соответствующие пени.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности с ФИО2, а именно в отношении налогоплательщика выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней) и штрафов; от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, в которых сообщалось о наличии у нее задолженностей и о суммах начисленных на суммы недоимки пеней, а также предлагалось уплатить в срок, указанные в требованиях суммы налогов и соответствующие пени. Требования были направлены ФИО2 заказными письмами и считаются полученными по истечении шести дней с даты отправки заказного письма.

На момент формирования настоящего искового заявления сумма задолженности в рамках данного дела уменьшилась и составляет 52 934.27 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. На момент отправки искового заявления в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 81 386,28 руб. (скриншот прилагается).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, своевременно и надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, о причинах уважительности неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении не заявляла.

В соответствии со ст.289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствии неявившихся участников, явкой которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН: №, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

ДД.ММ.ГГГГг. определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района КЧР отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС РФ по КЧР о взыскании с ФИО2

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в сроки, установленные ст.48 НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Из материалов дела следует, что предпринимательская деятельность ФИО2 была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГг. и прекращена ДД.ММ.ГГГГг., о чем внесена запись в ЕГРИП, однако требования об уплате страховых вносов не выполнила, в связи с чем, образовалась недоимка.

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП.

Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности.

Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя. Патентом № от ДД.ММ.ГГГГ. удостоверялось право налогоплательщика на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога по ПСН составила 29794 руб. Уплата налога производится по месту постановки на учет в 2 срока: в размере одной трети суммы налога, т.е. 9931 руб. срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; в размере двух третей - 19863 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с тем, что налогоплательщиком, своевременно не была исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ на недоимку были начислены соответствующие пени.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности с ФИО2, а именно в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженностей и о суммах, начисленных на суммы недоимки пеней, а также предлагалось уплатить в срок, указанные в требованиях суммы налогов и соответствующие пени.

Определяя сумму, подлежащую взысканию, суд руководствуется представленной расшифровкой (расчетом) недоимки и требованиями, из которых следует, что задолженность ФИО2 по недоимкам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за налоговый период 2021г. составляет страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 6659,26 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 25643,85 руб.; патентной системе налогообложения: налог в размере 19863 руб.; сумма пеней - в размере 768,16 руб., на общую сумму 52 934.27 руб.

Таким образом, учитывая представленные доказательства, отношение административного ответчика к исполнению установленных законодательством обязательств в сфере налогового учета, которая была уведомлена о наличии недоимки, суд находит исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 929 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании недоимки в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 6659,26 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 25643,85 руб.; патентной системе налогообложения: налог в размере 19 863 руб.; сумма пеней - в размере 768,16 руб., на общую сумму 52 934.27 руб.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика <данные изъяты>

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО2, ИНН № государственную пошлину в размере 1788 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 февраля 2024 года.

Судья Зеленчукского районного суда Баббучиев И.Х.