Решение № 2А-1423/2019 2А-74/2020 2А-74/2020(2А-1423/2019;)~М-1286/2019 М-1286/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-1423/2019

Дело № 2а-74/2020

УИД:24RS59-01-2019-001799-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2020 года п. Шушенское

Судья Шушенского районного суда Красноярского края Шимохина Н.П.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к Тиванову А.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц и пени,

У с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика Тиванова А.Н. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 1929,60 рублей и пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 03.07.2018 г. по 09.12.2018 г. в сумме 75,95 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учр. адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 год в сумме 28413,00 рублей и пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц за период с 17.07.2018 по 09.12.2018 в сумме 5316,39 рублей, а всего 35734,94 рубля.

Требования мотивированы тем, что Тиванов А.Н. зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. 27.04.2018 Тиванов А.Н. представил в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год. 26.09.2018 Тиванов А.Н. представил в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год (№ корректировки 1). 04.12.2018 Тиванов А.Н. представил в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год (№ корректировки 2), в которой указал общую сумму дохода в размере 505560 рублей. Налог на доходы физических лиц за 2017 год, подлежащий взысканию с Тиванова А.Н. по сроку уплаты 16.07.2018 в судебном порядке, 28413,00 рублей.

Согласно данным налоговой отчетности Тиванова А.Н. за 2017 год, величинадохода за расчетный период превысила 300000,00 руб. и составила 492960.00 руб. Расчет страховых взносов на сумму дохода, превышающего 300000,00 руб.,Тиванову А.Н. произведен следующим образом: (492960-300000,0) х 1%= 1 929.60 руб. За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленныйсрок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 11913 от 12.12.2018 г. со сроком исполнения до 16.01.2019 г., однако требования до настоящего времени не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 133 Шушенского района Красноярского края с заявлением к Тиванову А.Н. о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. 21.05.2019 г. был выдан судебный приказ на взыскание с Тиванова А.Н. в пользу заявителя недоимки по страховым взносам и пени. От Тиванова А.Н. в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 10.06.2019 мировым судьей судебного участка № 133 Шушенского района Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ходатайствовали о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие представителя налогового органа. Административный ответчик Тиванов А.Н. возражал против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производств. Стороны извещены судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил. При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч.7 ст.150, п. 4 ст. 291 КАС РФ дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В отзыве ни исковое заявление ответчик Тиванов А.Н. указывает на то, что требование об уплате налога на сумму 35734,94 руб. Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю ему не предъявляла.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме (включая отзыв по существу заявленных требований), оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ст.70 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налоговая ставка, в соответствии со ст. 224 НК РФ, устанавливается в размере 13%.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно п. 4 ст. 228 НК РФ.

На основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации ( в ред. ФЗ от 03.07.2016N 243-ФЗ) адвокаты-плательщики страховых взносов не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированномразмере, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размераоплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, закоторый уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховыхвзносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размераоплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, закоторый уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховыхвзносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п. 3,7 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно сведениям об учете физического лица в качестве адвоката Тиванов А.Н. зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, признак формы деятельности – адвокатский кабинет.

Из материалов дела следует, что 14.12.2018 в адрес Тиванова А.Н. налоговой инспекцией заказным письмом направлено требование № 11913, в котором по состоянию на 13 декабря 2018 года за Тивановым А.Н. выявлена недоимка по налогам на доходы физических лиц в сумме 28 413 рублей со сроком уплаты до 16.07.2018, а также пени в сумме 6 521,39 рублей и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 1929,60 рублей со сроком уплаты до 02.07.2018, а также пени в сумме 75,95 рублей. По состоянию на 13.12.2018 общая сумма задолженности в сумме 290182,06 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 239014,36 рублей. Тиванову А.Н. предложено погасить задолженность в срок до 16 января 2019 года.

Требование, которое инспекция направила налогоплательщику по почте, считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки заказного письма (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Налоговой инспекцией предоставлены доказательства направления ответчику требование № 11913 от 14.12.2018 в адрес Тиванова А.Н. заказным письмом, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений от 14.12.2018 г.

Требования об уплате налогов и страховых взносов и пени плательщиком не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 133 Шушенского района Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тиванова Андрея Николаевича недоимки по страховым взносам и пени. 21.05.2019 был выдан судебный приказ на взыскание с Тиванова А.Н. в пользу заявителя недоимки по страховым взносам и пени. От Тиванова А.Н. в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 10.06.2019 мировым судьей судебного участка № 133 Шушенского района Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности и начисленной пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, произведен верно. Доказательства их уплаты ответчиком суду не представлены.

В связи с неисполнением Тивановым А.Н. требований в части недоимки и пени по вышеуказанным налогам и страховым взносам, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в заявленных размерах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей – 800 рублей + 3% суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1272 рубля 05 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,227 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с Тиванова А.Н.:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 1929,60 рублей (БКБ 18210202140061110160 ОКТМО 04659151);

-пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 03.07.2018 г. по 09.12.2018 г. в сумме 75,95 рублей (БКБ 18210202140062110160 ОКТМО 04659151);

-задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физ.лицами, зарегистрированными в качестве инд. предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учр. адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 год в сумме 28 413,00 рублей (БКБ 18210102020011000110 ОКТМО 04659151);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц за период с 17.07.2018 по 09.12.2018 в сумме 5 316,39 рублей (БКБ 18210102020011000110 ОКТМО 04659151).

Всего 35734,94 рублей.

Реквизиты для перечисления: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная инспекция ИФНС России №10 по Красноярскому краю) ИНН получателя 2455023301, КПП получателя 245501001, Бюджетный счет (ЕКС) №40101810600000010001, Банк: Отделение Красноярск, г.Красноярск, БИК банка 040407001.

Взыскать с Тиванова А.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1272 рубля 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шушенский районный суд.

Судья Н.П. Шимохина