Решение № 2А-864/2018 2А-864/2018 ~ М-622/2018 М-622/2018 от 10 мая 2018 г. по делу № 2А-864/2018

Дело № 2а-864/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 10 мая 2018 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Грибановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) является налогоплательщиком как физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Должник (ФИО2) в 2015 году обладал правом собственности на следующее недвижимое имущество:

- комната, кадастровый номер №, расположена по адресу: <адрес> (доля в праве - 1/2);

- комната, кадастровый номер № расположена по адресу: <адрес>

Сумма налога к уплате начислена за 2015 год и равна 190,00 руб., срок уплаты указанной суммы налога на имущество физических лиц до 01.12.2016.

Однако, указанный налог в установленный законом срок уплачен не был, в связи с чем и в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате указанного налога.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени, в размере 5,31 руб., в связи с чем на основании п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования №4930 от 09.02.2017, № 55073 от 12.10.2015.

На момент подачи административного искового заявления (11.04.2018) задолженность по имущественному налогу состоит из недоимки в размере 190,00 руб. и пени - 4,37 руб.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент начисления налога) лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 357 НК РФ и статьей 3 указанного областного закона являются плательщиками транспортного налога. Транспортный налог согласно ст. 3 Закона Смоленской области от 27.11.2002 №87-З исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств РФ.

ФИО1 в 2015 году являлась владельцем зарегистрированного за ней транспортного средства марки <данные изъяты>, гос.рег.номер №.

По сроку уплаты до 01.12.2016 налогоплательщику (ФИО1) был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 25 860,00 руб. (с учетом переплаты в размере 440,00 руб.), который в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем и в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование №55073 от 12.10.2015, №4930 от 09.02.2017 об уплате суммы указанного транспортного налога.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

За несвоевременную уплату налога и в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени в размере 594,78 руб.

На момент подачи административного искового заявления (11.04.2018) задолженность по транспортному налогу составляет 26 454,78 руб., в том числе недоимка в размере 25 860,00 руб., пени - 594,78 руб.

По причине того, что вышеуказанные требования налогового органа не были исполнены должником, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 09.10.2017 и отменен определением мирового судьи от 10.01.2018 в связи с поступившими возражениями от ФИО1

На основании изложенного, ИФНС России по г. Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год соответственно в размере 190,00 руб. и 4,37 руб., задолженность перед бюджетом за 2015 год по транспортному налогу, а именно недоимку в сумме 25 860,00 руб., пени - 594,78 руб., восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления (л.д.3-5).

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску - ФИО3, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38,39), заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, представила суду для приобщения к материалам дела сопроводительное письмо о направлении заявления в мировой суд о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1, с отметкой мирового суда о поступлении указанного заявления 28.07.2017. Требование о восстановление пропущенного срока на подачу административного искового заявления не поддержала, при этом ходатайствовала о приобщении к материалам дела заявления ИФНС на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1, датированное 28.07.2017 (л.д.39).

Дополнений суду не представила, ходатайств не заявила, возражений против рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика не высказала.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте проведения судебного заседания, в суд не прибыла, явку своего представителя не обеспечила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявила, своего отношения относительно заявленных требований не выразила (л.д.28,36).

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 НК РФ и статей 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 НК РФ имущество в виде иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В силу статьи 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На основании положений статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в 2015 году являлась владельцем зарегистрированного за ней транспортного средства марки <данные изъяты>, гос.рег.номер № (л.д.3,19,22).

По сроку уплаты до 01.12.2016 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год (с учетом переплаты в сумме 440,00 руб.) в размере 25 860,00 руб. (л.д.22).

Кроме того, в 2015 году ФИО1 обладала правом собственности на следующее недвижимое имущество:

- комната, кадастровый номер №, расположена по адресу: <адрес> (доля в праве - 1/2);

- комната, кадастровый номер №, расположена по адресу: <адрес> (л.д.3-4,22).

Сумма налога к уплате начислена за 2015 год и равна 190,00 руб., срок уплаты указанной суммы налога на имущество физических лиц до 01.12.2016.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 76644791 от 12.10.2016, в котором содержится расчет транспортного налога за 12 месяцев 2015 года и расчет налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2015 года, а также с указанием о необходимости уплаты транспортного налога в размере 25 860,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 190,00 руб. не позднее 01.12.2016 (л.д.22-23).

Отправка указанного налогового уведомления подтверждается списком почтовых заказных писем № 381809 от 24.10.2016 (л.д.24).

В нарушение статьи 23 НК РФ должник в установленный законодательством срок налог не уплатил.

Согласно статей 69 и 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование № 4930 (по состоянию на 09.02.2017) добровольно уплатить предъявленную сумму транспортного налога за 2015 год в размере 25 860 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 594 руб. 78 коп., начисленные за период с 02.12.2016 по 08.02.2017 (л.д.15,25), а также предъявленную сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 190 руб. 00 коп., и пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 37 коп., начисленные за период с 02.12.2016 по 08.02.2017 (л.д.15,25) в срок до 21.03.2017 (л.д.15).

Отправка требования подтверждается списком почтовых заказных писем №471340 от 14.02.2017 (л.д.16).

Сведений о получении ответчиком указанных уведомления и требования истцом не представлено, поэтому срок обращения в суд должен исчисляться со дня истечения срока исполнения требования, указанного в нем.

Таким образом, срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки и пени по требованию №4930 от 09.02.2017 истекал 21.09.2017.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчикомв установленный срок уплачены не были, Инспекция до 21.09.2017 обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки и пени по налогам с должника ФИО1, а именно: 28.07.2017 (л.д.39), то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока.

Выданный 09.10.2017 судебный приказ по заявлению ИФНС России по г. Смоленска мировым судьей судебного участка №2 в г. Смоленске для взыскания с ФИО1 недоимки и пени по налогам отменен определением от 10.01.2018 мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.12).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 11.04.2018 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока (л.д.3-5).

Правильность исчисленного административным истцом к уплате транспортногоналога и налога на имущество физических лиц за указанный период административный ответчик не оспаривал, в связи с чем, требование административногоистца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год всумме 26 649 руб. 15 коп. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно частей 1 и 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 999 руб. 47 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: г<адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2015 год всумме 26 454 (двадцать шесть тысяч четыреста пятьдесят четыре) руб. 78 коп., в том числе: недоимку в размере 25 860 руб. 00 коп., пени - 594 руб. 78 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 194 (сто девяносто четыре) руб. 37 коп., в том числе: недоимку в размере 190 руб. 00 коп., пени - 4 руб. 37 коп., а всего на сумму 26 649 (двадцать шесть тысяч шестьсот сорок девять) руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета госпошлину в размере 999 (девятьсот девяносто девять) рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 15 мая 2018 года.