Решение № 2А-4508/2025 2А-4508/2025~М-3592/2025 М-3592/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-4508/2025

Дело № 2а-4508/2025

УИД 66RS0005-01-2025-005993-40


Решение

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (далее МИФНС России №31 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указано, что ФИО1 в 2023 году принадлежали объекты недвижимости, следовательно, он имел обязанность по уплате на имущество физических лиц, в связи с чем, ему направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была, в связи с чем, начислены пени. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в его адрес направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга от 16.07.2025 отменен судебный приказ № 2а-535/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. До настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 20 284 руб. 00 коп., пени в совокупном размере 13 348 руб. 33 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

При таких обстоятельствах, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц с 2021 года установлен и введен в действие в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N32/43.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 в 2023 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый № ******;

- нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № ******.

Как следствие, суд приходит к выводу, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, поскольку доказательств наличия налоговых льгот административным ответчиком не представлено.

В связи с наличием в собственности у ФИО1 указанных объектов налогообложения в 2023 году ему направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику выставлено требование № ****** об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 59 256 руб. 53 коп., а также пени в сумме 12 003 руб. 19 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № ****** о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за счет денежных средств административного ответчика.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование направлено административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, что соответствует положениям ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, и подтверждено представленным ответом МИФНС России №31 по Свердловской области на судебный запрос, а также соответствующими скриншотами о регистрации личного кабинета ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и входе в личный кабинет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации)

С заявлением о вынесении судебного приказа в части недоимки по требованию № ****** от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Судебный приказ № ******а-170/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен.

С заявлением о вынесении судебного приказа в части недоимки за 2023 год налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № ******а-535/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год не входила ни в требование от ДД.ММ.ГГГГ, ни в решение от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты налогов за 2023 год, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ в 2024 году, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по недоимке за 2023 год.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени в совокупном размере 13 348 руб. 33 коп., которые включают в себя следующие суммы:

- 35 руб. 13 коп. – пени, начисленные за период с 11.12.2023 по 16.04.2024 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- 37 руб. 22 коп. – пени, начисленные за период с 11.12.2023 по 16.04.2024 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- 166 руб. 13 коп. – пени, начисленные за период с 11.12.2023 по 27.12.2023 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- 1 319 руб. 71 коп. – пени, начисленные за период с 11.12.2023 по 16.04.2024 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19938 руб.;

- 1 431 руб. 27 коп. – пени, начисленные за период с 17.04.2024 по 20.01.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 414 руб. 54 коп.;

- 4 763 руб. 03 коп. – пени, начисленные за период с 11.12.2023 по 20.01.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- 4 907 руб. 10 коп. – пени, начисленные за период с 11.12.2023 по 20.01.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

- 688 руб. 87 коп. – пени, начисленные за период с 03.12.2024 по 20.01.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц в размере 2016-2017, 2019-2023 годы.

Настоящим решением признаны обоснованными требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 год, следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 06.12.2021 по делу № 2а-6103/2021 отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7043 руб., следовательно, на данную недоимку не могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 30.03.2023 по делу № 2а-1627/2023 отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 19 379 руб., следовательно, на данные недоимки не могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.03.2023 по делу № 2а-1263/2023 отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 18 793 руб., следовательно, на данную недоимку не могут начисляться пени.

Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.03.2023 по делу № 2а-1259/2023 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 398 руб. Следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени до даты фактического исполнения.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга № 2а-170/2024 от 19.01.2024. Судебный приказ не отменен.

Согласно информации с официального сайта ФССП России на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, из справки о движении денежных средств следует, что задолженность не погашена в полном объеме.

Следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени до даты фактического исполнения.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Екатеринбурга № 2а-319/2024 от 02.02.2024. Судебный приказ не отменен.

Согласно информации с официального сайта ФССП России на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от ДД.ММ.ГГГГ из справки о движении денежных средств следует, что задолженность не погашена в полном объеме.

Следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени до даты фактического исполнения.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение в суд, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с него указанных пени. В остальной части требования налогового органа о взыскании пени, удовлетворению не подлежат.

Определяя размер пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

Так, согласно расчету налогового органа размер пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, составляет 13109 руб. 98 коп.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 за счет имущества физического лица недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 20 284 руб. 00 коп., пени в совокупном размере 13109 руб. 98 коп., всего 33393 руб. 98 коп.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, за счет имущества физического лица недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 20 284 руб. 00 коп., пени в совокупном размере 13109 руб. 98 коп., всего 33393 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова