Решение № 2А-528/2020 2А-528/2020~М-220/2020 М-220/2020 от 18 мая 2020 г. по делу № 2А-528/2020

34RS0019-01-2020-000367-18

дело № 2а-528/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2020 г. г. Камышин

Камышинский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Раптановой М.А.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 г. в сумме 8096 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 319 рублей 85 коп.; штрафные санкции по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1619 рублей 20 коп.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии со ст. 346.28 НК РФ признавалась плательщиком ЕНВД.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области была проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНДВ за 1 квартал 2018 года, представленной ФИО2 20 апреля 2018 г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 75 рублей. По данным налогоплательщика указанная сумма сложилась в результате уменьшения налога на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Между тем, по сведениям, имеющимся у налогового органа, страховые взносы в виде фиксированного платежа ФИО2 в 1 квартале 2018 г. не уплачены.

По результатам проверки было выявлено нарушение п. 2 ст. 346.32 НК РФ, неправомерное уменьшение суммы ЕНДВ на сумм страховых взносов в виде фиксированного платежа, в связи с чем допущена неполная уплата ЕНДВ за 1 квартал в размере 8096 рублей.

Указанное является нарушением законодательства о налогах и сборах, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Поскольку на лицевом счете ИП ФИО2 по сроку уплаты 25 апреля 2018 г. переплата по ЕНВД отсутствовала, штрафные санкции в виде 20% исчислены налоговым органом от неуплаченной суммы налога 8096 рублей и составили 1619 рублей 20 коп. (8096*20%).

Для пояснения факта уменьшения суммы налога в адрес ФИО2 было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № .....

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области вынесено решение № .... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику начислен ЕНВД в размере 8096 рублей, штраф по ЕНВД в размере 1619 рублей 20 коп., пени по ЕНВД в размере 319 рублей 85 коп.

При этом на момент вынесения решения пояснения ФИО2 не представлены, изменения в налоговую декларацию не внесены.

В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области были направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ...., которое административным ответчиком в указанный срок не было исполнено.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №...., отменен, в связи с подачей возражений должником, направленное налоговое требование должником не исполнено по настоящее время, что явилось основанием для обращения Инспекции с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца требования административного иска поддержал, отметив, что до настоящего времени задолженность по единому налогу на вмененный доход, штрафные санкции административным ответчиком не уплачены.

Административный ответчик ФИО2 по существу заявленных требований не возражала. Указала, что оплатит задолженность до конца текущего года. Она осуществляет уход за совершеннолетним сыном, которому установлена 3 группа инвалидности, находится в трудном финансовом положении.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное закреплено в ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 указанной статьи).

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Пункт 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признает организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход представляет собой потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Порядок и сроки уплаты единого налога установлены положениями ст. 346.32 НК РФ, согласно пунктам 1, 2 которой уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В силу п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего за налоговым периодом.

Исходя из п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 № 95-О-О налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2004 №14-П и от 14.07.2005 №9-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (подпункты 3 и 4 пункта 3 статьи 44 Кодекса).

Таким образом, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном законодательством.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в силу которой в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней в пределах сумм, указанных в требовании.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности - торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках. Прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

20 апреля 2018 г. ею была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2018 г. с суммой исчисленного налога в размере 8171 рубль, а подлежащей уплате в бюджет - в размере 75 рублей. По данным налогоплательщика указанная сумма сложилась в результате уменьшения налога на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 8096 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в соответствии со ст. 87, 101 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНДВ за 1 квартал 2018 г., представленной ФИО2 По результатам проверки было выявлено нарушение действующего законодательства, зафиксированное в акте камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № .....

В ходе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет ЕНВД за 1 квартал 2018 г. установлено занижение налогоплательщиком суммы ЕНВД, подлежащего к уплате в бюджет, поскольку страховые взносы в виде фиксированного платежа ФИО2 в 1 квартале 2018 г. в размере 8096 рублей уплачены не были.

Таким образом, налоговым органом установлено, что ИП ФИО2 допущено нарушение п. 2 ст. 346.32 НК РФ, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Указанный акт камеральной налоговой проверки вместе с уведомлениями о вызове налогоплательщика на рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки были направлены в адрес ФИО2, что подтверждается соответствующими почтовым реестрами, имеющимися в материалах дела.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области вынесено решение № .... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику начислен ЕНВД в размере 8096 рублей.

При этом на момент вынесения решения пояснения ФИО2 не представлены, изменения в налоговую декларацию не внесены, на лицевом счете ИП ФИО2 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ переплата по ЕНВД отсутствовала, в связи с чем, штрафные санкции в виде 20% исчислены налоговым органом от неуплаченной суммы налога в размере 8096 рублей и составляют 1619 рублей 20 коп. (8096*20%). При вынесении решения налоговым органом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренную ст. 112 НК РФ, не установлено.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату ЕНВД налоговым органом начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, размер которой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 319 рублей 85 коп.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

Учитывая, что решение налогового органа в установленном законом порядке и срок налогоплательщиком обжаловано не было, вступило в законную силу, соответственно подлежит исполнению.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области направлено в адрес ФИО2 требование от ДД.ММ.ГГГГ № .... с предложением добровольно уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требование налогового органа заявлено на основании вступившего в законную силу решения налогового органа о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ

Направление требования по средствам почтовой связи подтверждается имеющимися в деле реестрами по отправке заказной корреспонденции.

В связи с неисполнением плательщиком выставленного требования Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №.... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, в том числе недоимки по оплате НВД за 1 квартал 2018 г., пени и штрафных санкций.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №...., исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №...., судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка № ...., исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №...., от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа.

Проверив правильность математических операций, в совокупности с исследованными в судебном заседании финансовыми документами, суд находит верным представленный административным истцом расчет задолженности.

Учитывая, что требование об уплате налога, пени и штрафа административным истцом направлены административному ответчику в установленный срок, добровольно требование не исполнено, доказательств уплаты задолженности как полностью, так и в части, административным ответчиком в материалы дела не представлено, срок и порядок обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюден, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафным санкциям по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности административным истцом заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом суд отмечает, что возражения ФИО2, с учетом представленных ею документов, не опровергают доводов истца о наличии налогового правонарушения. Вопросы рассрочки уплаты платежей могут быть разрешены в ходе исполнения судебного решения.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом в силу п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов - по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина уплачена не была, требования административного иска судом удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – город Камышин Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 401 рубль 40 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ...., зарегистрированной по месту жительства: ...., ИНН № ...., в соответствующий бюджет задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в сумме 8096 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 319 рублей 85 коп.; штрафные санкции по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1619 рублей 20 коп., а всего взыскать 10035 (десять тысяч тридцать пять) рублей 05 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа – город Камышин Волгоградской области государственную пошлину в размере 401 (четыреста один) рубль 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Камышинский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись М.А. Раптанова