Решение № 2А-4478/2025 2А-4478/2025~М-3340/2025 М-3340/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-4478/2025

Дело № 2а-4478/2025

УИД 50RS0015-01-2025-004823-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО6 о взыскании налогов и сборов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО7 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, что налогоплательщик ФИО9 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, содержащихся в ЕГРИП - ФИО8 в период с 03.09.2020 г. по 06.07.2023 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 1 131 681 руб. 18 коп., в т.ч. налог - 801 667 руб., пени - 129 597 руб. 68 коп., штрафы - 200 416 руб. 50 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 80 166 руб. 50 коп.

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере 801 667 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 129 597 руб. 68 коп.

Штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результат инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 120 250 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 129 597 руб. 68 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №№ на сумму 207 715 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

17.05.2024 г. Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области обратилось в Судебный участок №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области с заявлением №№ отношении ФИО10 (ИНН №) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 1 131 681,18 руб.

Сумма задолженности по заявлению №№ от 17.05.2024 г. о вынесении судебного приказа включает себя задолженность по:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 80 166 руб. 50 коп.

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере 801 667 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 129 597 руб. 68 коп.

Штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результат инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 120 250 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023г. в сумме 164 567 руб. 37 коп., в том числе пени 16 962 руб. 37 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 17.05.2024г.: Общее сальдо в сумме 1 324 515 руб. 69 коп., в том числе пени 171 659 руб. 85 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 17.05.2024г. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 42 062 руб. 17 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказ. №№ от 17.05.2024г.: 171 659 руб. 85 коп. (сальдо по пени на момент формирована заявления 17.05.2024г.) - 42 062 руб. 17 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 129 597 руб. 68 коп.

14.03.2025 г. Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО11 (ИНН №) относительно исполнения судебного приказа данный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО12

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 80 166 руб. 50 коп.

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере 801 667 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 129 597 руб. 68 коп.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результат инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 120 250 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО14 с представителем ФИО13 в судебное заседание явились, возражали против удовлетворения заявленных требований.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что налогоплательщик ФИО15 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, содержащихся в ЕГРИП - ФИО16 в период с 03.09.2020 г. по 06.07.2023 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 1 131 681 руб. 18 коп., в т.ч. налог - 801 667 руб., пени - 129 597 руб. 68 коп., штрафы - 200 416 руб. 50 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 80 166 руб. 50 коп.

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере 801 667 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 129 597 руб. 68 коп.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результат инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 120 250 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 129 597 руб. 68 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №№ на сумму 207 715 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

17.05.2024 г. Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области обратилось в Судебный участок №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области с заявлением №№ отношении ФИО17 (ИНН №) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 1 131 681,18 руб.

10июля 2024 г. мировым судьей был вынесен судебный пррриказ.

14.03.2025 г. Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО21 (ИНН №) относительно исполнения судебного приказа данный приказ был отменен.

Судом установлено, что ФИО19 наичслен налог на доходы физического лица, в связи с продажей жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, находящегося в собственности ФИО20 менее пяти лет.

Вместе с тем, вышеуказанное жилое помещение было предоставлено ФИО18 по программе реновации жилищного фонда в г. Москве взамен квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, предоставленной семье ответчицы 15.04.1963 года..

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено указанной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 352-Ф3 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О статусе столицы Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части установления особенностей регулирования отдельных правоотношений в целях реновации жилищного фонда в субъекте Российской Федерации - городе федерального значения Москве» в положения стать 217.1 Кодекса внесены изменения, которые полностью коррелируют с положениями Закона № 4802-1 в части реализации программы реновации жилищного фонда в городе г. Москве.

Реновация жилищного фонда в г. Москве представляет собой совокупность мероприятий по обновлению среды проживания граждан, осуществляемых в соответствии с утвержденной Программой реновации, в целях (ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 17.05.2017 № 14).

Так, абзацем 2 пункта 2 статьи 217.1 НК РФ установлено особое правило исчисления минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях налогообложения дохода от его продажи. При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных в связи с реновацией жилищного фонда в городе Москве, в минимальный срок владения продаваемым объектом учитывается и срок нахождения в собственности ранее освобожденных жилых помещений или доли (долей) в нем.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено указанной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По смыслу закона налоговые льготы выступают формой имущественной поддержки (государственной помощи) отдельных категорий субъектов экономического оборота и признаются оправданным исключением из принципа всеобщности и равенства налогообложения в той мере, в какой это позволяет налогоплательщику эффективно распорядиться оставшимися после налогообложения финансовыми ресурсами и одновременно обеспечить удовлетворение лежащего в основе предоставления льготы публичного интереса, связанного со стимулированием деятельности отдельных отраслей экономики, улучшением социально-экономического положения территорий и т.п.

Учитывая изложенное, особенности освобождения от налогообложения, предусмотренные абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 217.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 352-ФЗ) применяются к доходам, полученным от продажи жилых помещений или долей в них, предоставленных в собственность только в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в г. Москва.

Разрешая заявленные требования о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 129 597 руб. 68 коп.; штрафа за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результат инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 120 250 руб. суд, учитывает, что административным истцом не представлен расчет пени, штрафа, а также периода, на который начислялись пени, в связи с чем, в силу п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет данное требование без рассмотрения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178 - 180, 196 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО22 о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 80 166 руб. 50 коп.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере 801 667 руб. – отказать.

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО23 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 129 597 руб. 68 коп.; штрафа за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результат инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 120 250 руб. – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025г.