Решение № 2А-1803/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-1803/2025

Дело № 2а-1803/2025

УИД № 42RS0007-01-2025-000260-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 20 ноября 2025 г.

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Игнатьевой Е.С.,

при секретаре Кильдибековой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 89 000,73 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу за **.**,** гг. – 84 297 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**,** гг. – 1 456 рублей, пени – 3 247,73 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за **.**,** гг. С **.**,**г. по **.**,**г. ему принадлежал автомобиль **.**,**, с **.**,**г. по настоящее время ему принадлежит автомобиль **.**,**, сумма неоплаченного налога составляет 84 297 рублей. ФИО1, являясь собственником квартиры по адресу: ... **.**,** по **.**,**, гаража по адресу: ..., и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за **.**,** г. в сумме 1 456 рублей. Ответчику были направлены налоговые уведомления в установленный законом срок, однако налог оплачен не был. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** пени составили 3 247,73 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела судом своевременно и надлежащим образом, не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, отметил, что периоды владения транспортными средствами, за которые выставлена задолженность по транспортному налогу, не соответствуют действительности. Фактические периоды владения транспортным средством отображены в паспорте транспортного средства, за которые готов оплатить налог, однако не имеет возможности в настоящее время это сделать, в связи с тем, что денежные средства могут быть внесены только в размере всей суммы задолженности, выставленной налоговым органом.

Также отметил, что не имеет доступа к личному кабинету налогоплательщика и налоговые уведомления и требования, не были им получены через данный сервис, при этом, налоговый орган, не представил сведений о направлении уведомлений и требований посредством почты.

Требования по взысканию задолженности по транспортному налогу за период с **.**,** по **.**,** признает.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу, Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу, извещенные о дне и времени слушания дела надлежащим образом, не явились, письменных заявлений об отложении дела слушанием в суд не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие представителя административного истца, представителей заинтересованных лиц.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст.1 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002, на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог. Статьей 2 Закона установлены налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства или килограмм силы тяги двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете (л.д. 7)

ФИО1 является собственником 2/6 долей квартиры по адресу: ... **.**,** по **.**,**, и ? доли гаража по адресу: ... с **.**,** по **.**,**.

Также административный истец указывает, что ФИО1 в период с **.**,** по **.**,** принадлежало транспортное средство № ** гос. номер № **, с **.**,** по настоящее время – № ** гос. номер № ** (л.д. 16-18)

Из налогового уведомления № ** от **.**,** следует, что ФИО1 должен в срок не позднее **.**,** уплатить налог на имущество физических лиц за **.**,** год в размере 276 рублей (л.д. 24)

Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** ФИО1 в срок не позднее **.**,** было необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за **.**,** год в размере 304 рублей (л.л. 24 оборот)

Из налогового уведомления № ** от **.**,** следует, что ФИО1 в срок не позднее **.**,** был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за **.**,** год в размере 448 рублей (л.д. 25)

Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** в срок не позднее **.**,** ФИО1 было необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за **.**,** год в размере 351 рублей (л.д. 23 оборот)

Согласно налоговому уведомлению № ** от **.**,** не позднее **.**,** ФИО1 было необходимо уплатить транспортный налог за **.**,** гг. в размере 84 297 рублей, налог на имущество физических лиц за **.**,** год в размере 77 рублей (л.д. 23)

В материалах дела имеется требование № ** от **.**,** об уплате налога на имущество физических лиц без указания периода задолженности в сумме 1 379 рублей до **.**,**.

**.**,** налоговым органом принято решение № ** о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании № ** от **.**,**, в размере 86 199,47 рублей за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках (л.д. 25 оборот)

В связи с неоплатой ФИО1 налога МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось к мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово с заявлением № ** о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 89 000,73 рублей (л.д. 19-20)

Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово и.о. мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово **.**,** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 89 000,73 рублей, государственной пошлины в размере 1 435,01 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово от **.**,** судебный приказ от **.**,** был отменен. (л.д. 15)

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности по заявленным требованиям.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Требование от **.**,** № ** сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями действующего законодательства, направлено должнику в соответствии со ст.70 НК РФ (ст.69 НК РФ, Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500)

При этом, сумма задолженности по требованию от **.**,** № ** превысила 10 000 рублей при выявлении **.**,** недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за **.**,** год, обязанность по уплате которой в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Поскольку по состоянию на **.**,** при выявлении недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за **.**,** год у ФИО1 сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц за **.**,**, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

По состоянию на **.**,** сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 рублей, обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган был вправе до **.**,**.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово с заявлением № ** о взыскании задолженности с ФИО1 **.**,**, что следует из штампа входящей корреспонденции, то есть в рамках срока, который оканчивается **.**,**. С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился **.**,**., в рамках 6-месячного срока после отмены **.**,** судебного приказа от **.**,**.

Сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за **.**,** годы, налогу на имущество физических лиц за **.**,** годы и предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности по указанным налогам, установленные пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

При новом рассмотрении дела суду первой инстанции следует учесть изложенное, также следует истребовать у налогового органа подробный расчет суммы пени, предъявляемой ко взысканию, также истребовать копии судебных актов или иных документов о взыскании с ответчика недоимки за спорные периоды начисления пени до **.**,**.; установить, предъявлялись ли и когда исполнительные документы ко взысканию, возбуждались ли по ним исполнительные производства; определить, не утратил ли налоговый орган право на взыскание недоимки, на которые начислены пени; проверить суммы пени, начисленную с **.**,**. и соответственно проверить размер недоимки, на которую эти пени начисляются.

Что касается позиции административного ответчика ФИО1 относительно факта перехода транспортных средств в его владение лишь с **.**,** и находились до **.**,**, что составляет 5 месяцев владения, так как в паспорте транспортного средства имеется соответствующая отметка, то суд приходит к следующему выводу.

Нормами ст. ст. 11, 44 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 2 ГК РФ гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

Пункт 3 настоящей статьи содержит принципиальное положение о недопустимости по общему правилу применения гражданского законодательства к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в частности к налоговым, другим финансовым и административным отношениям, если иное прямо не предусмотрено законом.

Запрет такого рода продиктован существенными различиями в методах регулирования отношений, присущих, с одной стороны, отраслям частного права, каковым является гражданское право, и, с другой стороны, отраслям публичного права, в том числе, налогового права.

Таким образом, признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Из анализа вышеприведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность налогоплательщика транспортного налога поставлена в зависимость от факта регистрации на физическое (или юридическое) лицо транспортного средства, а не факта наличия (или отсутствия) у него данного транспортного средства или от продолжительности нахождения этого транспортного средства в непосредственной эксплуатации и его фактического использования.

Кроме того, положения ст. 358 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень оснований для признания транспортного средства не объектом налогообложения, который расширительному толкованию не подлежит.

Решением **.**,** от **.**,**, вступившим в законную силу по гражданскому делу по иску ФИО4 к ФИО1, ФИО5 об оспаривании сделок, применении последствий недействительности, выделе доли супруга-должника в общем имуществе, обращении на нее взыскания признаны недействительными сделки, в том числе:

- договор дарения ? доли в праве на гараж-стоянку (гараж) без номера от **.**,**, совершенный между ФИО1 и ФИО5 в отношении следующего объекта: гараж-стоянка (гараж), находящийся по адресу: ..., во дворе дома ..., кадастровый № **;

- договор дарения ? доли в праве на квартиру без номера от **.**,**, совершенный между ФИО1 и ФИО5 в отношении следующего объекта: квартира, находящаяся по адресу: ..., кадастровый номер объекта № **

- договор купли-продажи автотранспортного средства без номера от **.**,**, совершенный между ФИО1 и ФИО5 в отношении следующего объекта: транспортное средство: № **;

- договор купли-продажи автотранспортного средства без номера от **.**,**, совершенный между ФИО1 и ФИО5 в отношении следующего объекта: транспортное средство № **

Применены последствия недействительности сделок, восстановлено право общей совместной собственности ФИО1 и ФИО5 на транспортные средства, а также право общей долевой собственности данных лиц на указанное недвижимое имущество (л.д. 66-73)

Решение исполнено в части признания недействительной регистрации права на спорные транспортные средства за ФИО5, о чем получены соответствующие данные из ГУ МВД РФ по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 56, 57)

При таких обстоятельствах, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает установленным, что со стороны административного ответчика ФИО1 имело место неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате транспортного налога за **.**,** годы, а также налогов на имущество физических лиц за **.**,** годы

Ссылка стороны административного ответчика на состоявшиеся решения о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов с бывшей супруги ФИО5, также не может служить основанием для отказа в удовлетворении требований в данной части, так как из содержания решений суда, вынесенных в отношении ФИО2 спорный период **.**,** годы не был заявлен.

Заявленное административным истцом к взысканию с ФИО1 пени в общем размере 3 247, 73 рублей рассчитано из суммы задолженности по налогам также заявленным к взысканию в настоящем административном исковом заявлении (транспортный налог за **.**,** годы – 84 297 рублей, налог на имущество физических лиц за **.**,** годы – 1 456 рублей).

Общая сумма задолженности по пени, предъявленная к взысканию не содержит указаний на суммы налогов, санкций, по которым были приняты меры взыскания.

Доводы стороны административного ответчика ФИО1 указанные выше, не влияют на существо рассмотрения спора, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, соответственно, расчет пени, представленный административным истцом, не опровергают.

Что касается доводов относительно отсутствия доступа к личному кабинету налогоплательщика, невозможности получения уведомлений и требований через данный информационный ресурс, обязанности налогового органа направлять налоговые уведомления и требования посредством почтовой связи, то суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

Согласно пункту 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с данным порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных услуг, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - ЕСИА).

Процедура получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля определена в пункте 9 Порядка и предусматривает подачу физическим лицом или его представителем соответствующего заявления по установленной форме (приложение N 1 к Порядку) в любой налоговый орган независимо от места учета налогоплательщика, за исключением инспекций ФНС, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами.

В силу подпунктов "а" и "б" пункта 8 Порядка авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путем подписания введенной информации усиленной квалифицированной электронной подписью; с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

В Приложении N 3 к Порядку указана форма Регистрационной карты, которая должна содержать сведения о фамилии, имени, отчестве (при наличии) физического лица; а также логин, первичный пароль физического лица (идентификационные данные физического лица для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика).

В соответствии с пунктами 10 и 11 Порядка доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется налоговым органом на основании заявления физического лица путем выдачи регистрационной карты, содержащей логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. При этом гражданин вправе выбрать способ получения такой регистрационной карты: непосредственно в налоговом органе или по адресу электронной почты, указанному в заявлении.

Порядок направления уведомлений и требований указанным способом утвержден Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".

Согласно пункту 6 приведенного порядка, действующего на момент направления инспекцией в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в статье 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Пунктом 20 указанного порядка предусмотрено в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, открытый на имя ФИО1 личный кабинет налогоплательщика, создан на основании обращения административного ответчика. Без обращения физического лица налоговый орган не создал бы личный кабинет с возможностью получения уведомлений.

Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат и административным ответчиком такие сведения не представлены.

Период исчисления пени по налогу на имущество за **.**,** год составляет 941 день, начиная с **.**,** по **.**,** (до момента возникновения ЕНС)

276*13*6,5%*1/300=0,78 рублей, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год,

13 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

6,5% - ставка ЦБ России.

276*56*6,25%*1/300=3,22 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год,

56 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

6,25% - ставка ЦБ России.

276*77*6%*1/300=4,25 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

77 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

6% - ставка ЦБ России.

276*56*5,5%*1/300=2,83 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

56 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

5,5% - ставка ЦБ России.

276*35*4,5%*1/300=1,45 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

35 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

4,5% - ставка ЦБ России.

276*238*4,25%*1/300=9,31 рублей, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

238 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

4,25% - ставка ЦБ России.

276*35*4,5%*1/300=1,45 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

35 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

4,5% - ставка ЦБ России.

276*50*5%*1/300=2,30 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

50 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

5% - ставка ЦБ России.

276*41*5,5%*1/300=2,07 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

41 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

5,5% - ставка ЦБ России.

276*49*6,5%*1/300=2,93 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

49 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

6,5% - ставка ЦБ России.

276*42*6,75%*1/300=4,25 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

42 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

6,75% - ставка ЦБ России.

276*56*7,5%*1/300=3,6 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

56 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

7,5% - ставка ЦБ России.

276*56*8,5%*1/300=4,38 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

56 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

8,5% - ставка ЦБ России.

276*14*9,5%*1/300=1,22 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

14 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

9,5% - ставка ЦБ России.

276*32*20%*1/300=5,89 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

32 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

20% - ставка ЦБ России.

276*91*7,5%*1/300=6,28 рубля, где

276 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

91 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

7,5% - ставка ЦБ России.

Итого пени по налогу на имущество физических лиц за **.**,** год было начислено до ЕНС в сумме 54, 83 рубля.

Период исчисления пени по налогу на имущество за **.**,** год составляет 576 дней, начиная с **.**,** по **.**,** (до момента возникновения ЕНС)

304*110*4,25%*1/300=4,74 рубля, где

304 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

110 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

4,25% - ставка ЦБ России.

304*35*4,5%*1/300=4,74 рубля, где

304 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

35 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

4,5% - ставка ЦБ России.

304*50*5%*1/300=2,53рубля, где

304 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

50 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

5% - ставка ЦБ России.

304*41*5,5%*1/300=2,29 рубля, где

304 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

41 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

5,5% - ставка ЦБ России.

304*49*6,5%*1/300=3,23 рубля, где

304 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

49 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

6,5% - ставка ЦБ России.

304*42*6,75%*1/300=2,87 рубля, где

304 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

42 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

6,75% - ставка ЦБ России.

304*56*7,5%*1/300=4,26 рубля, где

304 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

56 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

7,5% - ставка ЦБ России.

304*56*8,5%*1/300=4,82 рубля, где

304 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

56 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

8,5% - ставка ЦБ России.

304*14*9,5%*1/300=1,35 рубля, где

304 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

14 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

9,5% - ставка ЦБ России.

304*32*20%*1/300=6,49 рубля, где

304 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

32 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

20% - ставка ЦБ России.

304*91*7,5%*1/300=6,92 рубля, где

304 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

91 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

7,5% - ставка ЦБ России.

Итого пени по налогу на имущество физических лиц за **.**,** год было начислено до ЕНС в сумме 41,10 рубль.

Период исчисления пени по налогу на имущество за **.**,** год составляет 211 дней, начиная с **.**,** по **.**,** (до момента возникновения ЕНС)

448*18*7,5%*1/300=2,02 рубля, где

448 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

18 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

7,5% - ставка ЦБ России.

448*56*8,5%*1/300=7,11 рубля, где

448 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

56 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

8,5% - ставка ЦБ России.

448*14*9,5%*1/300=1,99 рубля, где

448 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

14 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

9,5% - ставка ЦБ России.

448*32*20%*1/300=9,56 рублей, где

448 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

32 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

20% - ставка ЦБ России.

448*91*7,5%*1/300=10,19 рублей, где

448 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

91 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

7,5% - ставка ЦБ России.

Итого пени по налогу на имущество физических лиц за **.**,** год было начислено до ЕНС в сумме 30,87 рубля.

Период исчисления пени по налогу на имущество за **.**,** год составляет 30 дней, начиная с **.**,** по **.**,** (до момента возникновения ЕНС)

351*30*7,5%*1/300=2,63 рубля, где

351 – сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** год

30 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

7,5% - ставка ЦР России.

Итого пени по налогу на имущество физических лиц за **.**,** год было начислено до ЕНС в сумме 2,63 рубля.

Таким образом, по всем недоимкам налога на имущество физических лиц за период с **.**,** по **.**,** совокупный размер пени составил 129, 43 рублей.

В последующем с **.**,** пени подлежало начислению на совокупную задолженность, которая на **.**,** складывалась из неоплаченных сумм налога на имущество физических лиц за **.**,** год (276 рублей) за **.**,** год (304 рубля) за **.**,** год (448 рублей) за **.**,** год (351 рубль) и составляла 1 379 рублей.

1 379*204*7,5%*1/300=70,33 рублей, где

1 379 – сумма совокупной задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** годы,

204 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

7,5% - ставка ЦР России.

1 379*22*8,5%*1/300=8,60 рублей, где

1 379 – сумма совокупной задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** годы

22 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

8,5% - ставка ЦР России.

1 379*34*12%*1/300=18,75 рублей, где

1 379 – сумма совокупной задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** годы

34 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

12% - ставка ЦР России.

1 379*42*13%*1/300=25,10 рублей, где

1 379 – сумма совокупной задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** годы

42 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

13% - ставка ЦР России.

1 379*33*15%*1/300=22,75 рубля, где

1 379 – сумма совокупной задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** годы

33 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

15% - ставка ЦР России.

Налог на имущество физических лиц за **.**,** год подлежал оплате до **.**,** в сумме 77 рублей, что следует из налогового уведомления № ** от **.**,** (л.д. 23). Соответственно, сумма данного налога, после **.**,** была включена в размер совокупной задолженности при расчете пени.

Аналогичным образом, в сумму совокупной обязанности был включен долг по оплате транспортного налога за **.**,** годы в размере 84 297 рублей. Таким образом, размер совокупной обязанности составил 85 753 рубля (84 297 рублей – транспортный налог за **.**,** годы, 77 рублей – налог на имущество физических лиц за **.**,** год, 1 379 рублей – налог на имущество физических лиц за **.**,** годы)

85 753*16*15%*1/300=686, 02 рублей, где

85 753 – сумма совокупной задолженности,

16 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

15% - ставка ЦР России.

85 753*50*16%*1/300=2,63 рубля, где

85 753 – сумма совокупной задолженности,

50 – количество дней за которые исчислена пени с **.**,** по **.**,**,

16% - ставка ЦР России.

Общая сумма пени при расчете за период с **.**,** по **.**,** (с момента образования единого налогового счета и до момента формирования заявления о выдаче судебного приказа) составила 3 118, 30 рублей, а общая сумма задолженности по пени составила 3 118, 30+129, 43 = 3 247, 73 рублей.

Расчет, представленный административным истцом в материалы дела, проверен судом, соответствует методике расчета пени, ставкам, установленным Центральным Банком РФ в соответствующие периоды, а также периодам мораториев для начисления пени (Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами»)

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженца ... (ИНН № **), проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайоной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по транспортному налогу за **.**,** г. в сумме 84 297 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**,** годы в сумме 1 456 рублей, пени в общем размере 3 247, 43 рублей, а всего 89 000, 73 рублей.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженца ... (ИНН № **), проживающего по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Игнатьева Е.С.

Мотивированное решение изготовлено 04.12.2025