Решение № 2А-1562/2025 2А-1562/2025~М-522/2025 М-522/2025 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-1562/2025

УИД: 50RS0039-01-2025-000865-54

№ 2а-1562/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1562/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате следующих недоимок:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 1 834 руб. 69 коп., пени в размере 5 руб. 20 коп. за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пени в размере 70 руб. 54 коп. за 2018 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 7 065 руб. 29 коп., пени в размере 20 руб. 02 коп. за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): пени в размере 322 руб. 30 коп. за 2018 год.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена, мнение по иску не выражено.

Суд счет возможным рассматривать дело в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

<дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата>г. мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-4395/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате следующих недоимок:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 1 834 руб. 69 коп., пени в размере 5 руб. 20 коп. за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 5 840 руб. 00 коп., пени в размере 70 руб. 54 коп. за 2018 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 7 065 руб. 29 коп., пени в размере 20 руб. 02 коп. за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 26 545 руб. 00 коп., пени в размере 322 руб. 30 коп. за 2018 год;

<дата> мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4395/2022 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4).

Следовательно, вопреки доводам административного ответчика, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.

ФИО1 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в ИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст.18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере:

32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и в сумме 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

8 426 рублей за расчетный период 2021 года;

8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плетельщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Срок уплаты на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в качестве предпринимателя (НК РФ, Минфина России от <дата><номер>).

В 2018 году ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 12 мес.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. составляет: год - 26 545 руб., месяц - 2 212.08 руб. Расчет задолженности: 2 212.08 руб. * 12 мес. = 26 545.00 руб. по сроку оплаты 09.01.2019г.

В 2021 году ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 10 мес. 27 дней.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составляет: год - 32 448 руб., месяц - 2 704 руб., день - 87.22 руб. Расчет задолженности: (32 448.00 руб. / 12 мес.) * 10 мес. + (32 448.00 руб. / 12 мес. / 30 дн.) * 27 дн. = 29 473.60 руб. по сроку оплаты 01.01.2022г.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. составляет: год - 5 840 руб., месяц - 486.66 руб. Расчет задолженности: 486.66 руб. * 12 мес. = 5 840 руб. по сроку оплаты 09.01.2019г.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. составляет: год - 8 426 руб., месяц - 702.16 руб., день - 22.65 руб. Расчет задолженности: (8 426 руб. / 12 мес.) * 10 мес. + (8 426 руб. / 12 мес. / 30 дн.) * 27 дн. = 7 653.62 руб. по сроку оплаты 01.01.2022г.

Налогоплательщику ФИО1 налог по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год начисляла ИФНС России № 1 по Московской области в размере:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 7 065.29 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 1 834.69 руб.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требования <номер> от 26.02.2019г., <номер> от 12.01.2022г. об уплате задолженности направлены заказными письмами по почте, что подтверждается реестрами об отправке. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по страховым взносам на ОМС в установленный законодательством срок в размере 5 840 руб. за 2018 налоговый период начислены пени за период с 10.01.2019г. по 25.02.2019г. в сумме 70.91 рублей (л.д. 18).

В связи с неисполнением обязанности по уплате по страховым взносам на ОПС в установленный законодательством срок в размере 26 545 руб. за 2018 налоговый период начислены пени за период с 10.01.2019г. по 25.02.2019г. в сумме 322.30 рублей (л.д. 18).

В связи с неисполнением обязанности по уплате по страховым взносам на ОМС в установленный законодательством срок в размере 1 834.69 руб. за 2021 налоговый период начислены пени за период с 02.01.2022г. по 11.01.2022г. в сумме 5.20 рублей (л.д. 23).

В связи с неисполнением обязанности по уплате по страховым взносам на ОПС в установленный законодательством срок в размере 7 065.29 руб. за 2021 налоговый период начислены пени за период с 02.01.2022г. по 11.01.2022г. в сумме 20.02 рублей (л.д. 23).

Задолженность налогоплательщика по страховым взносам на ОМС и ОПС в размере 5 840 руб., 26 545 руб. за 2018 налоговый период погашена в полном объеме, что подтверждается скриншотом из Единого налогового счета, отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязательств, карточка расчетов с бюджетом (КРСБ) (л.д. 37).

Задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за 2018 налоговый период в сумме 70.91 рублей частично погашена в размере 0.18 руб., 0.19 руб. (л.д. 36).

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2021 года в отношении ФИО1 составляет: налогов (сборов) - 7 065.29 руб., пени - 342.32 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2021 года в отношении ФИО1 составляет: налогов (сборов) - 1 834.69 руб., пени - 75.74 руб.

На момент рассмотрения административного дела спорная задолженность по уплате страховых взносов, а также пени не погашена.

Доказательств обратного стороной ответчика в материалы дела не представлено.

Произведенные административным истцом расчеты сумм задолженностей суд находит арифметически верными, альтернативных расчетов ответчиком не представлено.

Спорную задолженность по пени, начисленным на страховые взносы за 2018 год административный ответчик должен был оплатить в срок до <дата>, что прямо указано в налоговом требовании <номер> от <дата>; задолженность по уплате страховых взносов и пени за 2021 год административный ответчик должен был оплатить в срок до <дата>, что следует из требования <номер> от <дата>.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговая инспекция обратилась за выдачей судебного приказа <дата>, что подтверждается сведениями, внесенными в определение об отмене судебного приказа от <дата> (л.д. 38).

Материалами, приложенными к административному исковому заявлению, подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел каких-либо правовых оснований для отказа в принятии или возвращения заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-0 и от 18.07.2006 № 308-0, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока к иску не приложено. Между тем, по своей инициативе суд находит основания для восстановления такого срока.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> N 62 (ред. от <дата>) "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В данном конкретном случае судебный приказ мировым судьей был вынесен.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КА РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взыскании налоговой задолженности, а именно, направления требований, подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа – предъявление административного иска в установленный шестимесячный срок в суд.

Таким образом, срок, предусмотренный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, подлежит восстановлению в силу вышеизложенного, в том числе, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию спорной задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы задолженности, а налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

При этом, как указывалось судом ранее, налоговой инспекцией не пропущен срок на предъявление данного рассматриваемого административного искового заявления в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что взыскиваемая задолженность в рамках данного административного дела, до настоящего момента административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 1 834 руб. 69 коп., пени в размере 5 руб. 20 коп. за 2021 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пени в размере 70 руб. 54 коп. за 2018 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 7 065 руб. 29 коп., пени в размере 20 руб. 02 коп. за 2021 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): пени в размере 322 руб. 30 коп. за 2018 год.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 1 апреля 2025 года.

Судья О.О. Короткова