Решение № 2А-1750/2024 2А-1750/2024~М-724/2024 М-724/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-1750/2024

Дело №2а-1750/2024

39RS0004-01-2024-001123-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2024 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Павловой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 11.03.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), полученных от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В установленный срок до 15.07.2022 налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1248000 руб. не уплачен.

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2021 год, на основании решения № 6116 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2022 ответчику назначен штраф в сумме 93600 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, на основании решения № 6116 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2022 ответчику назначен штраф в сумме 62400 руб.

ФИО1 с 13.09.2021 является плательщиком налога на профессиональный доход. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В установленный в срок до 24.02.2022 налог на профессиональный доход за январь 2022 года в сумме 720 руб. не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 115742,61 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 27.06.2023 № 12114 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 27.06.2023 в сумме 1292749,04 руб., пени в сумме 65850,80 руб. и штрафы в сумме 156000 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

08.12.2023 мировой судья 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 1248000 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 93600 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 62400 руб., налог на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 720 руб., пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НКРФ налогоплательщику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 115742,61 руб., а всего 1520462,61 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 7). Представил ходатайство о восстановлении срока для обращения с иском в суд, мотивированное поздним получением определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа (л.д. 77).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в налоговом периоде 2021 года ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был отчужден <данные изъяты> (л.д. 90).

Соответственно ФИО1 за налоговый период 2021 года обязана уплатить налог на доходы физических лиц с продажи имущества.

Доказательств наличия льгот или оснований для освобождения от уплаты налога ответчиком не представлено, в материалах дела не содержится.

Согласно решению № 6116 от 21.12.2022 (л.д. 23-30), сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год подлежащая уплате в бюджет составила 1248000 руб.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок подачи декларации за 2021 год истек 30.04.2022.

В силу ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Решением от 21.12.2022 № 6116 (л.д. 23-30) ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения не предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены.

В установленный срок до 27.06.2023 налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 62400 руб. не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в общей сумме 115742,61 руб.

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2021 год, на основании решения №6116 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2022 ответчику назначен штраф в размере 93600 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Статьей 6 указанного Федерального закона установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

ФИО1 с 13.09.2021 является плательщиком налога на профессиональный доход. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В установленный в срок до 24.02.2022 налог на профессиональный доход за январь 2022 года в сумме 720 руб. не уплачен.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

27.06.2023 ФИО1 выставлено требование № 12114 на сумму 1292749,04 руб., пени в сумме 65850,80 руб. и штрафы в сумме 156000 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023 (л.д. 31-32), направленное через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 35). Срок исполнения требования установлен до 26.07.2023.

Вышеуказанное требование в добровольном порядке не исполнено.

08.12.2023 мировой судья 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен посредством ГАС «Правосудие» 11.03.2024, то есть по истечении установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с административного ответчика.

В соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Представителем УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в котором просит признать причину пропуска срока для подачи заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов уважительными и восстановить указанный процессуальный срок, который составляет 1 месяц 10 дней, поскольку в Инспекцию поздно поступило определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда (л.д. 77).

Как следует из представленных материалов мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда (л.д. 92-98), копия определения мирового судьи от 08.12.2023 об отказе в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 получена УФНС России по Калининградской области только 08.02.2024, т.е. по истечении 27.01.2024 срока для предъявления иска в суд.

При таких обстоятельствах суд признает причины пропуска срока обращения в суд уважительными и удовлетворяет ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 1248000 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 93600 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 62400 руб., налог на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 720 руб.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НКРФ налогоплательщику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 115742,61 руб., а всего 1520462,61 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15802 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 1248000 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 93600 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 62400 руб., налог на профессиональный доход за январь 2021 года в сумме 720 руб., пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НКРФ налогоплательщику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 115742,61 руб., а всего 1520462,61 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15802 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 7 июня 2024 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>