Решение № 2А-3533/2024 2А-437/2025 2А-437/2025(2А-3533/2024;)~М-4137/2024 М-4137/2024 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-3533/2024

58RS0027-01-2024-007489-02

Дело № 2а-437/2025 (2а-3533/2024)


РЕШЕНИЕ

25 июня 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Марфиной Е.В.,

при секретаре Оськиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 11 141,16 руб., в том числе, транспортный налог за 2022 год в сумме 3 960,00 руб., пени в размере 340,36 руб. исчисленные за период с 12.08.2023 по 22.08.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 84 039,43 руб. состоящее из; налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме - 867,77 руб., за 2015 год в сумме - 943,00 руб., за 2016 год в сумме - 991,00 руб., за 2017 год в сумме - 953,00 руб., транспортного налога за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.; пени в размере 3706,14 руб. исчисленные за период с 23.08.2023 по 29.11.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 84039,36 руб. состоящее из налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме - 867,70 руб., за 2015 год в сумме - 943,00 руб., за 2016 год в сумме - 991,00 руб., за 2017 год в сумме - 953,00 руб., транспортного налога за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.; пени в размере 84,02 руб. исчисленные за период с 30.11.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 84039,29 руб. состоящее из налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме - 867,63 руб., за 2015 год в сумме - 943,00 руб., за 2016 год в сумме - 991,00 руб., за 2017 год в сумме - 953,00 руб., транспортного налога за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.; пени в размере 2862,91руб. исчисленные за период с 02.12.2023 по 01.02.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 87999,29 руб. состоящее из налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме - 867,63 руб., за 2015 год в сумме - 943,00 руб., за 2016 год в сумме - 991,00 руб., за 2017 год в сумме - 953,00 руб., транспортного налога за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.: за 2022 год в сумме 3960,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.; пени в размере 187,73 руб. исчисленные за период с 02.02.2024 по 05.02.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 87999,22 руб. состоящее из налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме - 867,56 руб., за 2015 год в сумме - 943,00 руб., за 2016 год в сумме - 991,00 руб., за 2017 год в сумме - 953,00 руб., транспортного налога за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.: за 2022 год в сумме 3960,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.

Представитель УФНС России по Пензенской области в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные доверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Исходя из требований статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1 и 3).

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2).

В силу п. 5 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых износов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета и связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ)

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области и содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 владела на праве собственности:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: SUV TII TIGGO. VIN: №. Год выпуска 2010. Дата регистрации права 16.11.2013.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство за 2022 г. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, Марка/Модель: SUV TII TIGGO. в сумме 3960,00 руб. (132,00 руб. - налоговая база, х 30,00 руб.- налоговая ставка). Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении №от 29.07.2023.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- квартиры, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права 06.11.2012 г., дата прекращения права 23.11.2017 г.

На основании статей 403, 408 Кодекса налогоплательщику исчислен: налог на имущество за 2014 г.- 894,00 руб., за 2015 г.- 943,00 руб., за 2016 г.-991,00 руб., за 2017 г. – 953,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем хозяйства с 05 апреля 2019 года по 07 июля 2020 года.

С 01.01.2017г. отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс). Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 год в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за 2019 г, 2020 г.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов ФИО1 начислены пени.

В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023г. на сумму 106158,12 руб., в том числе налог в сумме 84039,51 руб., пени в сумме 22118,61 руб.: Срок добровольной уплаты до 17 июля 2023г.

В связи с неисполнением требования № от 25.05.2023 об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 г.

По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у ФИО1 по состоянию на 05.02.2024 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляла 11141,16 руб., в т.ч. налог 3960,00 руб., пени 7181,16 руб.

- транспортный налог за 2022 год в сумме - 3960,00 руб.

- пени за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 7181,16 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

По состоянию на период с 12.08.2023 по 05.02.2024 г. сальдо ЕНС по пени составило 7181,16 руб.:

С 12.08.2023 г. по 22.08.2023 задолженность ЕНС по налогам составляла 84039,43 руб., в которую входит:

- налог на имущество физических лиц в сумме 3754,92 руб., из которых; за 2014 год в сумме - 867,77 руб.; за 2015 год в сумме - 943,00 руб.; за 2016 год в сумме - 991,00 руб.; за 2017 год в сумме - 953,00 руб.

- транспортный налог в сумме 32316,17 руб., из которых: за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.

- страховые взносы на ОПС в сумме 38523,65 руб., из которых; за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб.

- страховые взносы на ОМС в сумме 9444,84 руб., из которых; за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.

Пени в размере 340,36 руб. начисленные за период с 12.08.2023 г. по 22.08.2023 с сумы задолженности по налогам 84039,43 руб. 22.08.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 0,07 руб.

С 23.08.2023 г. по 29.11.2023 задолженность ЕНС по налогам составляла 84039,36 руб., в которую входит:

- налог на имущество физических лиц в сумме 3754,85 руб., из которых: за 2014 год в сумме - 867,70 руб.; за 2015 год в сумме - 943,00 руб.; за 2016 год в сумме - 991,00 руб.; за 2017 год в сумме - 953,00 руб.

- транспортный налог в сумме 32316,17 руб., из которых: за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.

- страховые взносы на ОПС в сумме 38523,65 руб., из которых; за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб.

- страховые взносы на ОМС в сумме 9444,84 руб., из которых; за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.

Пени в размере 3706,14 руб. начисленные за период с 23.08.2023 г. по 01.12.2023 с сумы задолженности по налогам 84039,36 руб. 29.11.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 0,07 руб.

3) С 30.11.2023 г. по 01.12.2023 задолженность ЕНС по налогам составляла 84039,29 руб., в которую входит:

- налог на имущество физических лиц в сумме 3754,85 руб., из которых: за 2014 год в сумме - 867,63 руб.; за 2015 год в сумме - 943,00 руб.; за 2016 год в сумме - 991,00 руб.; за 2017 год в сумме - 953,00 руб.

- транспортный налог в сумме 32316,17 руб., из которых: за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.

- страховые взносы на ОПС в сумме 38523,65 руб., из которых; за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб.

- страховые взносы на ОМС в сумме 9444,84 руб., из которых; за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.

Пени в размере 84,02 руб. начисленные за период с 30.11.2023 г. по 01.12.2023 с сумы задолженности по налогам 84039,29 руб. начислен транспортный налог в сумме 3960,00 руб. за 2022 год.

4) С 02.12.2023 г. по 01.02.2024 задолженность ЕНС по налогам составляла 87999,29 руб., в которую входит:

- налог на имущество физических лиц в сумме 3754,85 руб., из которых: за 2014 год в сумме - 867,63 руб.; за 2015 год в сумме - 943,00 руб.; за 2016 год в сумме - 991,00 руб.; за 2017 год в сумме - 953,00 руб.

- транспортный налог в сумме 32316,17 руб., из которых: за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2022 год в сумме – 3960,00 руб.

- страховые взносы на ОПС в сумме 38523,65 руб., из которых; за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб.

- страховые взносы на ОМС в сумме 9444,84 руб., из которых; за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.

Пени в размере 2862,91 руб. начисленные за период с 02.12.2023 г. по 01.02.2024 с сумы задолженности по налогам 87999,29 руб. 01.02.2024 г. уплачен ЕНП сумме 0,07 руб.

5) С 02.02.2024 г. по 05.02.2024 задолженность ЕНС по налогам составляла 87999,22 руб., в которую входит:

- налог на имущество физических лиц в сумме 3754,85 руб., из которых: за 2014 год в сумме - 867,56 руб.; за 2015 год в сумме - 943,00 руб.; за 2016 год в сумме - 991,00 руб.; за 2017 год в сумме - 953,00 руб.

- транспортный налог в сумме 32316,17 руб., из которых: за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2022 год в сумме – 3960,00 руб.

- страховые взносы на ОПС в сумме 38523,65 руб., из которых; за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб.

- страховые взносы на ОМС в сумме 9444,84 руб., из которых; за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.

Пени в размере 187,73 руб. начисленные за период с 02.02.2024 г. по 05.02.2024 с сумы задолженности по налогам 87999,22 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г.,2015 г., по транспортному налогу за 2014 г., 2015 г., 2020 г., 2021 г. взыскана на основании Решения Октябрьского районного суда г. Пензы по делу № от 10.07.2024 г.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., по транспортному налогу за 2016 г. была взыскана на основании судебного приказа выданного мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы по делу № от 30.11.2018 г.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., по транспортному налогу за 2017 г. была взыскана на основании судебного приказа выданного мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы по делу № от 16.10.2019 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. взыскана на основании Решения Октябрьского районного суда г. Пензы по делу № от 05.09.2023 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. взыскана на основании судебного приказа выданного мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы по делу № от 29.03.2022 г.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. взыскана на основании судебного приказа выданного мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы по делу № от 24.11.2020 г.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г. взыскана на основании Постановления № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 14.02.2020 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки УФНС России по Пензенской области обратилась первоначально к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы, который 16.05.2024 г. вынес соответствующий судебный приказ по делу № №, отмененный по заявлению должника ФИО1 определением того же мирового судьи от 11.07.2024 г.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 16.12.2024 г., то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в установленный законом срок не исполнила требование налогового органа об уплате недоимки по взносам, в связи с чем были исчислены пени, которые также не были оплачены, в связи с чем административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу Налогового кодекса РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам и пени в размере 11 141,16 руб., состоящую из транспортного налога за 2022 год в сумме 3960 руб., пени в размере 340,36 руб., исчисленных за период с 12.08.2023 по 22.08.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 84 039,43 руб. (состоящее из: налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 867,77 руб., за 2015 год в сумме - 943,00 руб., за 2016 год в сумме - 991,00 руб., за 2017 год в сумме - 953,00 руб.; транспортного налога за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.); пени в размере 3706,14 руб., исчисленные за период с 23.08.2023 по 29.11.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 84039,36 руб.(состоящее из налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме - 867,70 руб., за 2015 год в сумме - 943,00 руб., за 2016 год в сумме - 991,00 руб., за 2017 год в сумме - 953,00 руб.; транспортного налога за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.); пени в размере 84,02 руб. исчисленные за период с 30.11.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 84039,29 руб. (состоящее из налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме - 867,63 руб., за 2015 год в сумме - 943,00 руб., за 2016 год в сумме - 991,00 руб., за 2017 год в сумме - 953,00 руб.; транспортного налога за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.); пени в размере 2862,91руб. исчисленные за период с 02.12.2023 по 01.02.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 87999,29 руб. (состоящее из; налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме - 867,63 руб., за 2015 год в сумме - 943,00 руб., за 2016 год в сумме - 991,00 руб., за 2017 год в сумме - 953,00 руб.; транспортного налога за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.: за 2022 год в сумме 3960,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.); пени в размере 187,73 руб. исчисленные за период с 02.02.2024 по 05.02.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 87999,22 руб. (состоящее из налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме - 867,56 руб., за 2015 год в сумме - 943,00 руб., за 2016 год в сумме - 991,00 руб., за 2017 год в сумме - 953,00 руб.; транспортного налога за 2014 год в сумме - 4596,17 руб.; за 2015 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2016 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2017 год в сумме - 3960,00 руб.; за 2018 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2019 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2020 год в сумме – 3960,00 руб.; за 2021 год в сумме – 3960,00 руб.: за 2022 год в сумме 3960,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме – 21689,07 руб., за 2020 год в сумме – 16834,58 руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме – 5073,29 руб., за 2020 год в сумме – 4371,55 руб.).

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

...

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня вынесения.

Судья Е.В. Марфина

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года