Решение № 2А-2670/2020 2А-2670/2020~М-1734/2020 М-1734/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-2670/2020

Дело № 2а-2670/2020


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

28 октября 2020 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

при секретаре Липилиной А.С.,

с участием представителя административного истца МИФНС России №9 по Пермскому краю – ФИО1, действующей на основании доверенности от 29 июня 2020 года,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО2, в которыхпросит взыскать с ответчика:

-53090 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 года;

-3946,41 рублей – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере;

-11680 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 года;

-774 рубля 11 копеек – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

С (дата) по (дата) ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в качестве адвоката с (дата) ((дата) возобновление статуса адвоката) и по настоящее время.

В силу статьи 419 НК РФ ФИО2 признается плательщиком страховых взносов.

Статьей 423 НК РФ определено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Положениями статей 423-430 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ФИО2 начислены фиксированные страховые взносы за 2018 год по сроку уплаты (дата):

53090 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (26545 рублей в качестве индивидуального предпринимателя, 26545 рублей в качестве адвоката).

11680 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (по 5840 рублей за осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и адвоката).

В установленные сроки страховые взносы ответчиком не уплачены.

Инспекцией начислены пени на задолженность по страховым взносам за расчетный период 2017 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 946,41 рублей, обязательное медицинское страхование в размере 774,11 рубляс 24 января по (дата).

Инспекцией выставлены требования:

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата), с суммой недоимки по пени 189,56 рублей. Инспекцией произведено списание сумм пени по страховым взносам пенсионного страхования (дата) – 3162,62 рубля, в связи, с чем данная сумма не включена в заявление о вынесении судебного приказа и 189,56 рублей произведено списание после отмены судебного приказа;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата), с суммой недоимки по пени 788,97 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата), с суммой недоимки по пени 570,69 рублей. Инспекцией произведено списаниевсехсумм пени, включенных в требование;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата), с суммой недоимки по пени 855,67 рублей. Инспекцией произведено списание сумм пени по страховым взносам медицинского страхования – 165,76 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата), с суммой недоимки по пени 19406,82 рублей. Инспекцией произведено списание всех сумм пени, включенных в требование;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата), с суммой пени 1718,11 рублей, произведено списание пени по страховым взносам медицинского страхования – 332,83 рубля;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата), с суммой пени 651,82 рубля;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата), с суммой пени 671 рубль, произведено списание пени по страховым взносам – 237,15 рублей;

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата), с суммой недоимки по пени 580,50 рублей. Инспекцией произведено списание сумм пени по страховым взносам – 229,50 рублей.

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата), с суммой недоимки по пени 68,85 рублей.

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата), с суммой недоимки по налогам и пени 65496,96 рублей. Инспекцией произведено списание сумм пени по страховым взносам – 286,12 рублей.

Требование направлено заказной корреспонденцией, ответчиком не исполнено.

Сумма 3000 рублей превысила в требовании №... от (дата) сосроком исполнения до (дата).

(дата) мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель МИФНС России №9 по Пермскому краю в суде административный иск поддержала.

Дополнительно пояснила, что страховые взносы за 2017 года ответчиком не уплачены, в принудительном порядке не взысканы.

ФИО2 в суд не явился, извещался о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом по месту регистрации и проживания: <АДРЕС>. Каких-либо ходатайств в адрес суда от административного ответчика не поступило, письменного отзыва в материалы дела не представлено. Причины неявки суду не известны.

Управление Пенсионного фонда РФ в Орджоникидзевском районе г. Перми извещалось о рассмотрении административного дела надлежащим образом, каких-либо ходатайств не направлено, письменного отзыва в материалы дела не представлено.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-1612/2019, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно сведениям МИФНС России №9 по Пермскому краю, ФИО2, (дата) года рождения, состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата), (дата) возобновлен статус адвоката и действует по настоящее время (л.д.35,3-43).

Налоговым органом ФИО2 оформлены требования:

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на сумму пени 189,56 рублей, (дата) произведено списание пени в размере 3 162,62 рубля, в связи с чем, указанная сумма не включена в заявление о вынесении судебного приказа (л.д.5), требование направлено заказной корреспонденцией (л.д.6);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) науплату пени 788,97 рублей (л.д7), направлено ответчику заказной корреспонденцией (л.д.8);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата)на уплату пени 570,69 рублей, Инспекцией произведено списание всех сумм пени, включенных в требование (л.д.9), направлено ответчику заказной корреспонденцией (л.д.10);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени 855,67 рублей. Инспекцией произведено списание сумм пени по страховым взносам медицинского страхования – 165,76 рублей (л.д.10), направлено заказной корреспонденцией (л.д.11);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени 19406,82 рублей. Инспекцией произведено списание всех сумм пени, включенных в требование (л.д.12), направлено заказной корреспонденцией (л.д.13);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени 1718,11 рублей. Инспекцией произведено списание сумм пени по страховым взносам медицинского страхования – 332,83 рубля (л.д.13), направлено ответчику заказной корреспонденцией (л.д.14);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени 651,82 рубля (л.д.15), направлено ответчику заказной корреспонденцией (л.д.16);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени 671 рубль. Инспекцией произведено списание сумм пени по страховым взносам – 237,15 рублей (л.д.17), направлено ответчику заказной корреспонденцией (л.д.19);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени 580,50 рублей. Инспекцией произведено списание сумм пени по страховым взносам – 229,50 рублей (л.д.20), направлено ответчику заказной корреспонденцией (л.д.21);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени 68,85 рублей (л.д.22), направлено заказной корреспонденцией (л.д.23);

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени 65496,96 рублей. Инспекцией произведено списание сумм пени по страховым взносам – 286,12 рублей (л.д.24), направлено заказной корреспонденцией (л.д.25).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании с последнего страховых взносов, пени в общей сумме 90078,92 рублей (административное дело №2а-1612/2019 л.д.1,2).

(дата) мировым судьей судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 страховых взносов, пени в общей сумме 90078,92 рублей (административное дело №2а-1612/2019 л.д.19).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в которых ФИО2 указал, что не согласен с суммой задолженности (административное дело №2а-1612/2019, л.д.22).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №2а-1612/2019 л.д.25).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми (л.д.2-4).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в части.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктами 1, 2 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 указанной нормы закона суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Учитывая вышеприведенные положения закона, на ФИО2, как плательщике страховых взносов, лежала обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 53090 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 11680 рублей в срок, не позднее (дата).

Положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, (дата) ФИО2 заказной корреспонденцией направлено требование №... от (дата) об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 год.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования ((дата) +6 месяцев).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) поступил в Орджоникидзевский районный суд города Перми настоящий административный иск с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа ((дата) + 6 месяцев).

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд считает, что процедура принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 год со стороны налогового органа соблюдена.

Отменяя судебный приказ, административный ответчик контррасчета по взыскиваемой задолженности не привел, доказательств в подтверждение оплаты не представил.

При изложенных обстоятельствах, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 53090 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11680 рублей.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Требование о взыскании пени по страховым взносам за 2017 год.

Инспекция просит взыскать пениза период с (дата) по (дата) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 годв размере 3946,41 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 774,11 рублей.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 указанной нормы закона).

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, необходимость уплаты пеней с причитающихся с плательщика страховых взносов сумм страховых взносов и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех страховых взносов, право на взыскание, которых контролирующим органом утрачено.

В административном иске указано, что пени начислены на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхованиеза расчетный период2017 год в сумме 46 800 рублей, на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9 180 рублей.

В добровольном порядке страховые взносы за 2017 год ответчиком не оплачены.

Доказательств взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в принудительном порядке административный истец суду не представил, в связи, с чем оснований для взыскания пени на данную недоимку не возникло.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных МИФНС России №9 по Пермскому краю требований о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам за 2017 год.

В удовлетворении административного иска в данной части следует отказать.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 2143,10 рублей от размера удовлетворенных требований в сумме 64770 рублей (800+3% от 64 770-20 000).

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам–удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, (дата) года рождения, место рождения <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу получателя платежа Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН <***>, КПП 590701001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40101810700000010003, БИК 045773001):

-53 090 рублей - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 года (КБК 18210202140061110160);

-11 680 рублей - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 года (КБК 18210202103081013160).

Всего подлежит взысканию 64 770 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО2 – отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, (дата) года рождения, место рождения <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 143,10 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято (дата).

Судья М.В.Ладейщикова

<.....>