Решение № 2А-973/2025 2А-973/2025~М-629/2025 М-629/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-973/2025

Изготовлено 28.11.2025 г.

Дело № 2а-973/2025

УИД: 76RS0015-01-2025-001022-11


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 г.

г. Ярославль

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Колосовской Т.С.,

при секретаре Поваровой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать задолженность: налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ за 3 квартал 2021 года – 393538 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 38470 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 143 руб., земельный налог физических лиц за 2021 год – 43 руб., налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2022 год – 1622 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на терр. РФ за 3 квартал 2021 года – 2459,61 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 3 квартал 2021 года – 3700 руб., пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022 – 60414,03 руб., пени, исчисленные за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 года – 45355,25 руб., а всего 545744,89 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик не уплатил в срок указанные выше налоги и штрафы. Для взыскания данных сумм задолженности инспекцией в отношении налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога от 10.07.2020 № 10619, от 16.06.2021 № 8326, от 15.12.2021 № 23263, от 25.01.2022 № 2282, от 30.03.2022 № 9067, от 05.10.2022 № 41150, от 14.12.2022 № 46914, которые им не исполнены. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога от 09.07.2023 года № 10637, со сроком уплаты до 28.08.2023 года (л.д. 45). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, 21.12.2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов и пени № 2.3а – 2006/2023. 07.10.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника. По состоянию на дату обращения в суд с иском за налогоплательщиком по-прежнему числится указанная задолженность.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Неявка сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По делу установлено, что налогоплательщику ФИО1 была исчислена сумма налога на имуществе физических лиц за 2021 год - 143 руб., сумма транспортного налога с физических лиц за 2021 год – 38 470 руб., сумма земельного налога физических лиц за 2021 год - 43 руб. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №2531638.

ФИО1 (ИНН №) состоял в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность в качестве ИП - 11.03.2022, в силу пп. 2 п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), должник являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии с действующим законодательством 25.10.2021 года ИП ФИО1, представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) с исчисленной суммой налога к уплате в размере 29 018,00 руб., налоговой базой в размере 3 357 618,00 руб., налоговые вычеты налогоплательщиком заявлены в размере 642 506,00 руб.

В ходе анализа книги покупок представленной налогоплательщиком в декларации по НДС за 3 квартал 2021 года налоговым органом выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа.

Инспекцией установлено расхождение книги покупок за 3 квартал 2021 года ИП ФИО1 с книгой продаж за 3 квартал 2021 год ООО "ОТКРЫТЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" ИНН <***> в виде отсутствия декларации за 3 квартал 2021 года ООО "ОТКРЫТЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" с указанием в ней счетов-фактур выставленных в адрес ИП ФИО1 на общую сумму 2 361 229,00 руб. (в т.ч. НДС 393 538,18 руб.)

На основании п. 3 ст. 88 Кодекса налогоплательщику направлено 29.12.2021 требование о представлении пояснений (в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота - получено 02.02.2022). Налогоплательщик ответил формально, подтвердив, что ошибок в книге покупок нет. Данные из счетов-фактур указаны им корректно.

17.01.2022 налогоплательщику направлено повторное требование в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота - от получения налогоплательщик отказался.

В соответствии со статьей 93 НК РФ (в рамках камеральной налоговой проверки) налогоплательщику направлено требование о представлении документов (информации) получено по ТКС 02.02.2022).

В соответствии со статьей 93 НК РФ у налогоплательщика истребовали счета- фактуры, указанные в книге покупок и книге продаж налоговой декларации за 3 квартал 2021 год, договоры в отношении всех запрошенных счетов-фактур, товарные накладные, транспортные накладные, путевые листы, акты оказанных услуг по доставке товара из запрошенных счетов-фактур, пояснение кем, на каком транспорте осуществлялась поставка товаров из запрошенных счетов-фактур, кто принимал / передавал поставленные товары, сертификаты происхождения и качества на товары из запрошенных счетов-фактур, информацию относительно действий при осуществлении выбора контрагентов ООО "ОТКРЫТЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" и ООО "ГОЛДФАСТ". На момент вынесения решения документы и/или пояснения в инспекцию не представлены.

На основании ст. 93.1 Кодекса инспекцией направлены поручения и требования об истребовании документов. На момент вынесения решения соответствующие документы и/или пояснения НЕ ФИО1 в инспекцию не представлены. В нарушение ст. 169 НК РФ, ст. 171 НК РФ, п.1 ст. 172 НК РФ ИП ФИО1 в 3 квартале 2021 года завышены вычеты по НДС на сумму 393 538,18 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, занижена 393538,18 руб.

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет за 3 квартал 2021 года, составляет 422 556 руб. (к доплате 393538,00 руб.) (с учетом округления п. 6 ст. 52 НК РФ).

На едином налоговом счете налогоплательщика, на 06.06.2023 отрицательное сальдо.

В соответствии с п.1, п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ инспекция посчитала, что размер штрафа подлежит уменьшению в 32 раза, таким образом, сумма штрафа составит 2459,61 руб. (393 538 руб. * 20% / 32 раза = 2 459,61 руб.)

Инспекцией был составлен акт налоговой проверки №1776 от 08.02.2022 г. и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1283 от 06.06.2023 г.

По результатам камеральной налоговой проверки был начислен налог в размере 393538,00 руб. и штраф в размере 2459,61 руб. за 3 квартал 2021 года.

Также, в ходе проведения камеральной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года, в адрес ИП ФИО1 17.01.2022 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного 13.01.2022 направлено требование о представлении документов (информации) (получено по телекоммуникационным каналам связи 02.02.2022.

Документы должны быть представлены в Межрайонную ИФНС №9 по Ярославской области не позднее 16.02.2022.

Документы, указанные в требовании, не были представлены в срок, установленный законодательством, количество не представленных документов - 74. Налогоплательщиком уведомление о невозможности представления документов установленные сроки в налоговый орган не направил, документы в налоговый орган не представлены. На основании п.4 ст. 112 п.З ст. 114 НК РФ размер штрафных санкций уменьшен Инспекцией в 4 раза. Расчет суммы штрафа: 14800 руб. / 4 = 3700 рублей.

Инспекцией был составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях №3196 от 03.03.2022 и вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ №85 от 16.02.2023 г.

По результатам камеральной налоговой проверки был начислен штраф в размере 3700,00 руб. за 3 квартал 2021 года.

В соответствии со ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации должник применял патентную систему налогообложения. В связи с вышеуказанным, ответчику исчислен к уплате налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в сумме 1622,00 руб. за 2022 год.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в общей сумме 105769,28 руб.

Для взыскания данных сумм задолженности инспекцией в отношении налогоплательщика были выставлены следующие требования об уплате налога: 10.07.2020 №10619, от 16.06.2021 №8326, от 15.12.2021 №23263, от 25.01.2022 №22Я от 30.03.2022 №9067, от 05.10.2022 №41150, 14.12.2022 №46914.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога от 09.07.2023 №10637.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскана налога, пени.

21.12.2023 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебной района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов пени №2.3 а-2006/2023.

07.10.2024 года определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установленный законом шестимесячный срок обращения в суд, который в настоящем случае подлежит исчислению с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, инспекцией пропущен, просьбы о восстановлении срока не содержится. Данное административное исковое заявление поступило в суд 08.04.2025 г., т.е. за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Уважительных причин пропуска срока судом не установлено.

Таким образом, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Ярославля.

Судья Т.С. Колосовская