Решение № 2А-1186/2025 2А-1186/2025(2А-4312/2024;)~М-3299/2024 2А-4312/2024 М-3299/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-1186/2025

№2а-1186/2025

УИД 62RS 0001-01-2024-004642-24


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Т.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области кФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем.

После утраты статуса индивидуального предпринимателя, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 61109,85 рублей, в том числе: взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 рублей и взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 рублей, налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 рублей, пени в общей сумме 238781, 85 копеек.

На основании изложенного административный истец просит суд восстановить срок на обращение в суд и взыскать с административного ответчикаединый налоговый платеж в сумме61109,85 рублей, в том числе: взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 рублей и взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 рублей, налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 рублей, пени в общей сумме 23871, 85 копеек.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в назначенное судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требованияне обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3, пп.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации расчеты, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

На основании ст. 88 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, осуществлен внутридокументальный и междокументальный контроль.

Налогоплательщиком ФИО1 представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ представлена - ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет 19500,00 рублей. Налог уплачен в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом декларация за ДД.ММ.ГГГГ должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агентавлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (неперечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В связи с выявленным нарушением составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, который направлен по ТКС ДД.ММ.ГГГГ и получен.

Тем самым, налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Одновременно административным истцом заявлено требование о взыскании суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ. В размере 23871,85 копеек в связи с не исполнением обязанности по своевременной уплате налогов, сборов и взносов.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в соответствии с требованиями статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, поскольку состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и не оспаривается административным ответчиком.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 налоговую обязанность, предусмотренную ч. 5 ст. 432 НК РФ, не выполнила, страховые взносы за истекший период ДД.ММ.ГГГГ в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе не оплатил.

Из материалов дела усматривается, что на момент выявления недоимки налогоплательщик уже прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность взыскания задолженности по страховым взносам в соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ.

Ответчиком страховые взносы в добровольном порядке оплачены не были.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в названной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст.69 НК РФ в действующей редакции, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 НК РФ).

Согласно представленного в материалы дела требования № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес административного ответчика, налоговым органом сообщено о наличии недоимки по налогам и пени и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ сроки (до ДД.ММ.ГГГГ.) задолженность по налоговой недоимке и пени административным ответчиком погашена не была, УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с отсутствием бесспорности заявленных требований.

Частью 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, срок обращения в суд у налогового органа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал на то, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных налоговым законодательством, осуществляться не может, что не исключает его восстановление судом на основании положений п. 2 ст. 286 КАС РФ, в случае его пропуска по уважительной причине.

Таким образом, установление в законе срока для обращения в суд, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, а возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

В свою очередь, ст. 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд (ч. 6), пропуск которого без уважительной причины, является безусловным и самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска, независимо от иных обстоятельств дела (ч. 8).

По смыслу данных норм в их системном толковании, для оценки обоснованности исковых требований налогового органа необходимо установить факт соблюдения срока на обращение в суд с соответствующим административным иском, для чего выяснить, не только когда и за какой период орган контроля направлял в адрес налогоплательщика требование о взыскании являющегося предметом спора налога, сбора, пени, штрафа, установленный данным требованием срок его исполнения, но и дату обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Днем обращения в суд считается день, когда заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети Интернет.

Вместе с тем, в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ то есть по истечении установленного налоговым кодексом срока.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд по вопросу взыскания задолженности по обязательным платежам (налога на имущество физических лиц и пени).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Проверяя требования истца о восстановлении этого срока, суд считает, что истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока.

По мнению суда, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд, он располагал достаточным временем для подготовки и направления в соответствующий суд и заявления о выдаче судебного приказа, и иска о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, при этом уважительных причин, не зависящих от воли административного истца и послуживших препятствием к подготовке и подаче заявления в суд, не установлено.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

Истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, а потому оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Таким образом, в удовлетворении требований истца о взыскании недоимки по налогам и пеней следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налоговой задолженности по единому налоговому платежу в общей сумме 61109,85 рублей, в том числе: взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 рублей и взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 рублей, налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 рублей, пени в общей сумме 23871, 85 копеек- отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11февраля 2025 года.

Судья подпись

Копия верна. Судья Т.Н. Яковлева