Решение № 2А-138/2019 2А-138/2019(2А-3008/2018;)~М-3896/2018 2А-3008/2018 М-3896/2018 от 4 февраля 2019 г. по делу № 2А-138/2019

КОПИЯ

Дело № 2а-138/2019

(2а-3008/2018)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 февраля 2019 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Вылегжанина М.А.,

при секретаре Озорнове Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 09.01.2019, сроком до 31.12.2019,

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 139 701 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 30.01.2017, в размере 2794,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2517 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, за период с 02.12.2016 по 30.01.2018, в размере 50,34 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником объекта налогообложения - земельного участка по адресу: 634021... ... площадь 872, соответственно, является налогоплательщиком земельного налога. На основании п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в сумме 139 701 руб. На основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в указанном размере уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 2794,02 руб. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № 5743 от 31.01.2017. В установленный срок требование не исполнено. Кроме того, административный ответчик является собственником объекта налогообложения - квартиры: ... ..., площадь 76,50, соответственно, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст. 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в сумме 2 517 руб. На основании ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога – в установленный срок уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени в сумме 50,34 руб. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование № 5743 от 31.01.2017, которое в установленный срок не исполнено. ИФНС России по г. Томску направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2 Судебный приказ был вынесен мировым судьей 05.09.2017. Налогоплательщиком было представлено заявление об отмене судебного приказа. 23.11.2018 мировым судьей судебный приказ от 05.09.2017 отменен. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ ИФНС по г. Томску обратилась в суд с соблюдением шестимесячного срока.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержала по основаниям, указанным в иске. Дополнительно пояснила, что с учетом того, что административный ответчик обратился в суд за изменением кадастровой стоимости в 2018 году, то в соответствии с действующим законодательством перерасчет налога на землю можно произвести лишь с указанного года.

Административный ответчик административный иск не признал. Дал пояснения, аналогичные представленному им отзыву на административное исковое заявление, смысл которого сводится к тому, что шестимесячный срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ пропущен, что является самостоятельным основанием прекращения настоящего дела, решением Томского областного суда от 28.04.2018 установлено, что кадастровая стоимость земельного участка по адресу: ..., составляет 633 656,24 рублей, следовательно, налог должен быть исчислен из данной кадастровой стоимости, однако ИФНС России по г. Томску перерасчет налога за 2015 год не производит. Кроме того, указанным земельным участком он фактически не пользовался, что подтверждается решением Арбитражного суда Томской области от 04.05.2016, в связи с чем он должен быть освобожден от уплаты земельного налога. В части налога на имущество физических лиц и пени, согласен с указанными задолженностями и готов оплатить их.

Заслушав объяснения сторон, исследовав и оценив письменные доказательства, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями п. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в п. 1 ст. 3 и абз. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом п. 4 ст. 69 НК РФ обязывает указать в требовании об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1ст. 390); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом п. 1 ст. 391); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого в адрес налогоплательщика налоговым органом (п. 3 ст. 396).

Земельный налог на территории г. Томска введен Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным решением Думы г.Томска № 320 от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным решением Думы г.Томска № 1596 от 21.09.2010 (с 01.01.2011).

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Аналогичные положения предусмотрены и в главе 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц" (в редакции, действующей с 01.01.2015).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции Закона, действовавшего до 01.01.2015) на территории РФ введена уплата налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды до 2015 года установлен Законом РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 года установлен главой 32 НК РФ. Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно ст. 8 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» существование объекта недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, подтверждается сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно ст. 8 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в Единый государственный реестр недвижимости вносятся основные и дополнительные сведения об объекте недвижимости, в том числе сведения о назначении здания (нежилое, жилое, многоквартирный дом, жилое строение), если объектом недвижимости является здание.

Пунктом 5 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся собственником земельного участка по адресу: ......, площадь 872

В соответствии с гл. 31 НК РФ ответчику был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 139 701 рублей из расчета: 9313387 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x доля в праве x ставка налога x количество месяцев, за которые производится расчет.

Размер земельного налога за 2015 год административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не оплачен.

Кроме того, ФИО2 являлся собственником квартиры по адресу: ..., ... площадь 76,50.

Ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 517 рублей из расчета: 1118567 руб. (инвентаризационная стоимость) x доля в праве x ставка налога x количество месяцев, за которые производится расчет.

Размер налога на имущество физических лиц за 2015 год административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не оплачен.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление № 63112066 от 27.08.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 земельного налога за 2015 год в сумме 139 701 руб., налога на имущество физических лиц 2517 руб. При этом расчет земельного налога произведен из кадастровой стоимости земельного участка 9313 387 руб.

Поскольку в указанный срок обязанность по уплате налога исполнена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование № 5743 от 31.01.2017, в котором указана сумма земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год, подлежащего уплате, а также пени и установлен срок для исполнения требования - до 28.03.2018.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Из дела видно, что ИФНС по г. Томску обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015год, пени.

Судебный приказ вынесен 05.09.2017.

Определением мирового судьи от 23.11.2018 судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском ИФНС по г. Томску обратилась 04.12.2018.

Таким образом, срок для обращения к мировому судье и в суд административным истцом не пропущен.

Поскольку в установленные сроки земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2015 год оплачен налогоплательщиком не был, за период с 02.12.2016 по 30.01.2017 с него подлежит взысканию пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки за период с 02.12.2016 по 30.01.2017 сумма пени за неуплату земельного налога составила 2794,02 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц - 50,34 руб.

С учетом изложенного, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом суд не соглашается с доводами административного ответчика относительного того, что решением Томского областного суда от 28.04.2018 установлено, что кадастровая стоимость земельного участка по адресу: ... ..., принадлежащего ФИО2, составляет 633656,24 рублей, а не 9313338,28 рублей, следовательно, земельный налог за 2015 год должен быть исчислен из данной кадастровой стоимости, а пени уплате не подлежит.

Согласно абз. 5 ст. 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, для определения периода, в котором подлежит применению установленная судом кадастровая стоимость земельного участка. Указанный вывод также следует из положений п. 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости».

Аналогичный порядок определения налоговой базы в отношении земельного участка в случае изменения его кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», регламентирован в абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ. В таком случае сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Как следует из решения Томского областного суда от 28.04.2018 дата подачи заявления – 21.02.2018, следовательно, новая кадастровая стоимость земельного участка учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление.

Оснований для освобождения ФИО2 от уплаты пени по земельному налогу за 2015 год суд не усматривает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19, подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4101,25 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный исковое заявление Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2015 в размере 139 701 рубля (КБК № 18210606042040000110); пени на задолженность по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 30.01.2017 в размере 2794 рублей 02 копеек (КБК № 18210606012042100110); по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2517 рублей (КБК № 18210601020041000110), пени по налогу на имущество физических лиц, за период с 02.12.2016 по 30.01.2018, в размере 50 рублей 34 копеек (КБК № 18210606012042100110), указав реквизиты получателя УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН – № <***>, расчетный счет - № <***>, банк получателя – отделение Томск, г. Томск, БИК – № 046902001, код ОКТМО № 69701000.

Взыскать с ФИО2 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4101 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Октябрьский районный суд г.Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/

Копия верна

Судья М.А. Вылегжанин

Секретарь: Н.А. Озорнов

«__» _____________ 20 __ года

Оригинал находится в деле № 2а-138/2019 Октябрьского районного суда г. Томска