Решение № 2А-398/2026 2А-398/2026(2А-5323/2025;)~М-4365/2025 2А-5323/2025 М-4365/2025 от 16 апреля 2026 г. по делу № 2А-398/2026

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 апреля 2026 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Зелецкой А.В.,

при секретаре судебного заседания Кальницкой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-398/2026 (2а-5323/2025) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

5.09.2025 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать:

-транспортный налог с физических лиц в размере 2 776 руб. за 2021 год по ОКТМО 36701330;

-транспортный налог с физических лиц в размере 2 870 руб. за 2019 год по ОКТМО 36701330;

-транспортный налог с физических лиц в размере 2 870 руб. за 2020 год по ОКТМО 36701330;

-имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением в размере 909 руб. за 2019 год по ОКТМО 36701330;

-имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением в размере 1 000 руб. за 2020 год по ОКТМО 36701330;

-имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делениемв размере в размере 1 100 руб. за 2021 год по ОКТМО 36701330 ;

-зем. налог ФЛ в границах гор.поселений в размере 198 руб. за 2020 год по ОКТМО 36628163;

-зем. налог ФЛ в границах гор.поселений в размере 231 руб. за 2021 год по ОКТМО 36628163;

-зем. налог ФЛ в границах гор.поселений в размере 372 руб. за 2021 год по ОКТМО 36614157;

что в сумме составляет 12326 руб., в обоснование заявленных требований ссылаясь на обстоятельства того, что на момент подачи административного иска задолженность административным ответчиком не оплачена, определением мирового судьи от 13.03.2025 судебный приказ №2а-3256/2023 от 20.11.2023 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности отменен в связи с поступлением возражений должника.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №21 по Самарской области.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Заинтересованным лицом МИФНС России №21 по Самарской области представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовала, ранее в судебных заседаниях возражала против удовлетворения заявленных требований в полном объеме, ссылаясь на обстоятельства того, что за 2019, 2020 годы задолженность по транспортному налогу была взыскана с нее постановлениями судебного пристава-исполнителя в размере 2000 руб., в подтверждение чего представила в материалы дела квитанцию от 18.03.2025 об исполнении внешних требований по ИП 20939/25/63039-ИП.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика, заинтересованного лица не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в заявленный период являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения.

Установлено, что налоговым органом ФИО1 начислены к уплате налоги, с направлением в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений:

№56501844 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2870 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 909 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020;

№43151530 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2870 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 198 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020;

№8124152 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2776 руб., об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 603 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1100 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику посредством размещения в Личном кабинете налогоплательщика и получены административным ответчиком, что подтверждается материалами дела и в ходе судебного разбирательства ФИО1 не оспаривалось.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления требования об уплате транспортного налога за 2019 год, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступивших в силу 23.12.2020) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей после выставления требования об уплате налога за 2021 год, с учетом положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, установленного в требовании об уплате налога.

С заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе спорной задолженности по транспортному, земельному, имущественному налогам за 2019-2021 годы, МИФНС России №23 по Самарской области обратилась с соблюдением установленного законом срока 19.10.2023.

Мировым судьей судебного участка №29 Октябрьского судебного района г. Самары по запросу суда представлены сведения о вынесенном 20.11.2023 судебном приказе №2в-3256/2023 о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам по заявлению налогового органа №4023 от 19.10.2023 на сумму 30471,55 руб.

Определением мирового судьи от 13.03.2025 судебный приказ №2а-3256/2023 от 20.11.2023 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности отменен в связи с поступлением возражений должника.

03.09.2025, т.е. с соблюдением установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Самары с настоящим административным иском, зарегистрированным в суде 05.09.2025.

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления в части взыскании задолженности по транспортному, земельному, имущественному налогам за 2019-2021 годы, установленный ст. 48 НК РФ, соблюден.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствий со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Вместе с тем, по смыслу положений от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Как указано выше, материалами дела подтверждено, что административный ответчик в 2019-2021 годах являлась плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности объектов налогообложения.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате налогов №4564 по состоянию на 27.06.2023, которым ФИО1 предложено в срок до 26.07.2023 погасить задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в сумме 61241,09 руб.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Установлено, подтверждено материалами дела, что обязанность по уплате налога за 2019-2021 годы административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку налоговым органом соблюдён порядок и сроки направления уведомлений, требования об уплате налога административному ответчику, а также сроки обращения в суд, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В просительной части административного иска налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 30471,55 руб., суд полагает что налоговым органом допущена арифметическая ошибка, поскольку в сумме заявленная к взысканию недоимка составляет 12326 руб., а именно: недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 870 руб. за 2019 год, 2 870 руб. за 2020 год, 2 776 руб. за 2021 год по ОКТМО 36701330; по налогу на имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением в размере 909 руб. за 2019 год, 1 000 руб. за 2020 год, 1 100 руб. за 2021 год по ОКТМО 36701330; по зем. налогу ФЛ в границах гор.поселений в размере 198 руб. за 2020 год, 231 руб. за 2021 год по ОКТМО 36628163; по зем. налогу ФЛ в границах гор.поселений в размере 372 руб. за 2021 год по ОКТМО 36614157, которая и подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что спорная задолженность частично взыскана с нее постановлением судебного пристава-исполнителя по исполнительному производству №20939/25/63039 в сумме 2000 руб., судом отклоняется, поскольку после 1 января 2023 г. уплаченная налогоплательщиком сумма задолженности по налогу и (или) иному обязательному платежу учитывается налоговым органом в качестве единого налогового платежа и ее принадлежность определяется в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, независимо от выраженного налогоплательщиком в соответствующем платежном документе волеизъявления на погашение задолженности по конкретному налогу за определенный период.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Из материалов дела следует, что сумма, уплаченная налогоплательщиком 18.03.2025 (2000 руб.) была зачтена налоговым органом на ЕНС налогоплательщика с учетом последовательности, предусмотренной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в уплату более ранних задолженностей, следовательно, у налогоплательщика сохранилась задолженность по спорной недоимке (Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах" (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)).

При этом суд отмечает, что на основании статьи 78 Налогового кодекса РФ административный ответчик не лишена права представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, предусмотренная ст. 333.19 НК РФ, в редакции, действующей в юридически значимый период (обращение налогового органа за выдачей судебного приказа в 2023 году), в размере 493,04 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата г.р., ИНН №... в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области, получатель платежа - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>, УИН 18206375230039521809) недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 2870 руб. за 2019 год, 2 870 руб. за 2020 год, 2 776 руб. за 2021 год по ОКТМО 36701330; по налогу на имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением в размере 909 руб. за 2019 год, 1 000 руб. за 2020 год, 1 100 руб. за 2021 год по ОКТМО 36701330; по зем. налогу ФЛ в границах гор.поселений в размере 198 руб. за 2020 год, 231 руб. за 2021 год по ОКТМО 36628163; по зем. налогу ФЛ в границах гор.поселений в размере 372 руб. за 2021 год по ОКТМО 36614157, а всего взыскать 12326 (двенадцать тысяч триста двадцать шесть) рублей.

Взыскать с ФИО1, дата г.р., ИНН №..., в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 493,04 руб. (четыреста девяносто три рубля четыре копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 17 апреля 2026 года.

Судья /подпись/ А.В. Зелецкая

Копия верна. Судья

Секретарь