Решение № 2А-2434/2025 2А-2434/2025~М-2061/2025 М-2061/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-2434/2025

Дело № 2а-2434/2025

УИД 61RS0010-01-2025-003613-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Батайск

Батайский городской суд в составе

председательствующего судьи Акименко Н.Н.,

при секретаре Катрышевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым требованиям Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 11 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в том числе по штрафам. В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 11 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. По сведениям налогового органа в собственности административного ответчика в налоговый период 2017 года имелись объекты движимого и недвижимого имущества, подлежащие налогообложению. В целях урегулирования задолженности по уплате налогов должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 299 рублей 74 копейки, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8 397 рублей 60 копеек. По данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 1 399 рублей 60 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год (2 квартал) в размере 1 399 рублей 60 копеек;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 299 рублей 74 копейки.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Ростовской области обращалась к мировому судье Батайского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Батайского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, МИФНСРФ №11 по Ростовской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по штрафам в размере 1 399 рублей 60 копеек. Также, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, в связи с чрезмерной загруженностью сотрудников инспекции, нехваткой кадров.

Представитель административного истца МИФНС России № 11 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о дне и времени рассмотрения дела по адресу регистрации в соответствии со сведениями регистрационного досье отдела по вопросам миграции ОМВД по городу Батайску. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № судебная повестка ответчику не вручена, возвращена по причине истечения срока хранения на отделении почты в течение допустимого срока вручения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

Дело рассмотрено при такой явке на основании ст.165.1 ГК РФ, ст.100 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 1 января 2023 года, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в части введения в законодательство понятия «единый налоговый счет» изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела следует, что в отношении административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 1 399 рублей 60 копеек и пени в размере 299 рублей 74 копейки.

В обоснование исковых требований истец предоставил сведения о задолженности за 2017 год: по уплате пени в размере 2 024 рубля 67 копеек и штрафа в размере 2 799 рублей 20 копеек, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в суммы неисполненных налогов по состоянию на 1 января 2023 года административный истец включил обязательства по уплате налогов, срок взыскания которых истек, то есть по которым налоговый орган утратил возможность их взыскания.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган не представил доказательств о принудительном взыскании с ответчика указанной задолженности.

Относительно довода о пропуске срока на обращение в суд по уважительной причине следует указать на следующее.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Кодекса установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Кодекса.

Согласно п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Истцом приведены доводы о направлении должнику

требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 299 рублей 74 копейки,

требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8 397 рублей 60 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № об оплате пени в размере 2 024 рубля 67 копеек и штрафа в размере 2 799 рублей 20 копеек. Срок оплаты указан до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, данный срок исполнения не применим к указанным выше налогам, срок взыскания которых истек еще до ДД.ММ.ГГГГ (перехода на ЕСН).

Во всяком случае, не принимая во внимание то обстоятельство, что налоговый орган утратил право на взыскание указанных выше налогов, с учетом п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ МИФНС №11 могла обратиться в суд не позднее 1 июля 2024 года.

В данном случае с исковым заявлением о взыскании задолженности МИФНС №11 обратилась 16 октября 2025 года с нарушением установленного законом срока.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В данном случае оснований для восстановления срока обращения в суд не имеется, так как доказательство тему, что он был пропущен по уважительной причине, не представлено. При этом, нагрузка налогового органа и необходимость формирования пакета документов при обращении в суд не могут считаться обстоятельствами, препятствующими налоговому органу обратиться с заявлением о взыскании задолженности в установленные законом сроки.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций признается судом не подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, в том числе по штрафам.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 24 ноября 2025 года.