Решение № 2А-279/2020 2А-279/2020(2А-4660/2019;)~М-4630/2019 2А-4660/2019 М-4630/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-279/2020

Дело № 2а-279/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2020 г. Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Мясниковой Н.В.,

при секретаре Полянских А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г.Липецка к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Липецка обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени. ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником транспортных средств, квартиры, кроме того от ПАО СК «Росгосстрах» получен доход в размере 12 000 руб., а потому является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом за 2017 год исчислен транспортный налог в сумме 65805 руб., налог на имущество в размере 1065 руб., НДФЛ в сумме 1560 руб., о чем налогоплательщик уведомлен посредством направления налогового уведомления. Административным ответчиком уплата налога, НДФЛ не произведена. В адрес ответчика направлено требование об уплате налоговых платежей, а также пени в размере 808,86 руб. по транспортному налогу, пени в сумме 13,09 руб. налога на имущество, которое на момент предъявления иска в суд в добровольном порядке не исполнено. Инспекция обратились с заявлением о выдаче судебного приказа, 07.06.2019 г. судебный приказ был вынесен, а определением от 07.06.2019 г. по заявлению должника судебный приказ был отменен. Однако ФИО1 к налоговому органу не обратилась для урегулирования спора, до настоящего времени налог не уплачен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения инспекция извещена, о причинах неявки не сообщила.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признал частично, пояснив, что автомобиль БМВ Х6 был куплен 03.05.2017 г., а продан 05.05.2017 г., т.е. за ним не числился в 2017 г., так и автомобиль Фольксваген Туарег в 2017 г. не принадлежал ему, были ли иски к ПАО СК «Росгосстрах» не помнит.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также закреплено в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 357 данного кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 данного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя … в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 83 НК РФ налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Одним из введенных в соответствии со ст.15 Налогового кодекса РФ на территории Российской Федерации Законом РФ от 09.12.1991 г. № 20003-1 местных налогов является налог на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст.2 данного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.15 Налогового кодекса РФ на территории Российской Федерации Законом РФ от 09.12.1991 г. № 20003-1 местных налогов является налог на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст.2 данного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ, Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2 в 2017 г. на праве собственности принадлежали автомобили: Фольксваген гос. номер № восемь месяцев, а также квартира по адресу: <адрес> не оспорено административным ответчиком.

Кроме того, ПАО СК «Росгосстрах» во исполнение решений судебного участка № 28 Советского района г. Липецка от 10.07.2017 г. в пользу ФИО1 перечислены денежные средства в счет страхового возмещения 8650 руб., расходы по оплате услуг эксперта в размере 12000 руб., штраф 2000 руб., неустойка в размере 10000 руб., компенсация морального вреда в размере 500 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 5000 руб. Указанный факт подтверждается выплатным материалом ПАО СК «Росгосстрах» и не оспаривался административным ответчиком в судебном заседании.

Исполнив решения суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода полученного ФИО1 и его размер составил 12 000 руб.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

… Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно под п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с ч.ч.ч. 1,4,5 статьи 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогооблажению, приведен в ст. 208 НК РФ, и не является исчерпывающим. Подп.10 п. 1 данной нормы предусмотрено, что в налогооблагаемую базу включаются и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Исключения из указанного правила приведены в ст. 217 Налогового кодекса РФ, перечень таковых исключений является исчерпывающим.

Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя и выплаты таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

24.09.2018 г. в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 16443413 от 29.08.2018 г. об уплате транспортного налога в сумме 65805 руб., налога на имущество в сумме 1065 руб., налога на доход физических лиц в размере 1560 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. Из списка заказных писем усматривается, что данное уведомление направлено административному ответчику заказным письмом по адресу его регистрации и принято Почтой России.

14.12.2018 г. в адрес административного ответчика направлено требования № 588935 об уплате налога на доход физических лиц за 2017 г. в размере 1560 руб. со сроком уплаты до 27.12.2018 г.

31.01.2019 г. направлено требование № 2484 об уплате транспортного налога в сумме 65805 руб., пени по транспортному налогу в размере 808,86 руб., налога на имущество физических лиц 1065 руб., пени на имущество физических лиц в размере 13,09 руб. со сроком уплаты до 19.02.2019 г.

Из списков заказных писем усматривается, что данные требования направлены административному ответчику заказным письмом по адресу регистрации и принято Почтой России.

На основании приведенных выше правовых норм налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, такая обязанность налогоплательщиком не исполнена, возникла недоимка, в связи с чем ему соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

На основании ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, налогу на имущество физических лиц, пени, НДФЛ за 2017 г., 17.05.2019 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

Определением от 07.06.2019 г. на основании возражений со стороны административного ответчика данный судебный приказ отменен.

ИФНС по Октябрьскому району г. Липецка обратилось в Октябрьский районный суд г. Липецка с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, в том числе транспортного налога за 2017 г. в размере 65805 руб. за транспортные средства ПЕЖО -607 регистрационный №, БМВ Х6 XDRIVE351 регистрационный № и Фольксваген TOUAREG регистрационный №.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Липецкого областного суда от 18.03.2019 г. решение Октябрьского районного суда г. Липецка от 11.10.2018 г., которым договор купли – продажи автомобиля «БМВ Х6», заключенный 02 мая 2017 года между ФИО3 и ФИО1, а также договор купли – продажи автомобиля «Фольксваген Туарег», заключенный 05 мая 2017 года между ФИО4 и ФИО1, признан недействительными, оставлено без изменения, в связи с чем, суд приходит к выводу, что на транспортные средства автомобиль БМВ Х6 XDRIVE351регистрационный № и Фольксваген TOUAREG регистрационный № у ФИО1 не возникло право собственности.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС по Октябрьскому району г. Липецка о взыскании с ФИО1 за 2017 год транспортного налога в размере 50280 руб. удовлетворению не подлежат.

Что касается требований Инспекции о взыскании облагаемой налогом суммы дохода суд приходит к следующему.

Представленные налоговым органом документы суд принимает в качестве надлежащих доказательств направления налогового уведомления и требования административному ответчику.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает установленный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюденным, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия объекта налогообложения за административным истцом, обращение в суд последовало в пределах шестимесячного срока, налог рассчитан правильно.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим кодексом и иными нормативными правовыми актами РФ.

Налоговые органы в соответствии со ст. 31 НК РФ вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога в полном объеме исполнено не было, что подтверждается справкой о состоянии расчетов и сумма задолженности.

Доказательств уплаты налоговых платежей, либо наличия льгот по уплате налогов административный ответчик суду не представил.

Осуществленный административным истцом расчет обязательных платежей судом проверен и признается правильным.

На основании изложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за 2017 г. по транспортному налгу в сумме 15525 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1065 руб., налога на доход физических лиц в сумме 1560 руб., пени в размере 217,79 руб. в остальной части иска отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования г. Липецка в сумме 726 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Липецка задолженность по обязательным платежам за 2017 год в сумме 18150 руб., пени в сумме 217 руб. 79 коп. в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Липецка в сумме 726 руб.

Решение может быть обжалованию в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г. Липецка.

Председательствующий: Н.В. Мясникова

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2020 г. в силу ст. 177 КАС РФ.

Председательствующий: Н.В. Мясникова