Решение № 2А-1042/2021 2А-1042/2021~М-389/2021 М-389/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-1042/2021

Дело №2а-1042/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2021 года г. Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи – Истягиной Н.М.,

при секретаре – Степановой К.Э.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в суд с административным иском к ФИО2, указав в обоснование своих требований, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской республике (далее – Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской республике, Инспекция) в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ФИО2 в установленные сроки не уплачен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2015 в размере 33565,00 руб., за 4 кв. 2015 в размере 27395,00 руб., за 1 кв. 2016 в размере 11049,00 руб.

В связи с тем, что ФИО2 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2015, за 4 кв. 2015, за 1 кв. 2016 в установленный срок не уплатил, Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской республике начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2015 за период с 01.11.2015 по 22.03.2016 в размере 351,57 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 за период с 01.01.2016 по 16.02.2016 в размере 471,40 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2016 за период с 01.05.2016 по 01.11.2016 в размере 2798,28 руб.

По данным фактам Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской республике вынесены Решение от ДД.ММ.ГГГГ №, о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 квартал 2015 года и назначении наказания в виде штрафа в размере 1153,00 рублей, а также Решение от ДД.ММ.ГГГГ №, о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации за 4 квартал 2015 года и назначении наказания в виде штрафа в размере 1370,00 рублей.

В установленные сроки штрафные санкции ФИО2 не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим у УФНС России по г. Севастополю отсутствует возможность взыскания налога за счет имущества индивидуального предпринимателя в соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ.

В связи с чем просит суд, взыскать с административного ответчика сумму задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штраф в общем размере 33 539,25 руб.,

Одновременно, истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав, что срок пропущен по уважительной причине, связанной с переходом на централизованное программное обеспечение налогового администрирования, в связи с чем Истец не имел объективной возможности в установленный срок предъявить настоящее заявление.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1 поддержал заявленные требования по изложенным в административном иске основаниям, просил восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом мнения представителя административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН №, адрес: пр-<адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской республике (далее – Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской республике, Инспекция) в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ФИО2 в установленные сроки единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2015 в размере 33565,00 руб., за 4 кв. 2015 в размере 27395,00 руб., за 1 кв. 2016 в размере 11049,00 руб. не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что ФИО2 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2015, за 4 кв. 2015, за 1 кв. 2016 в установленный срок не уплатил, Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской республике начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2015 за период с 01.11.2015 по 22.03.2016 в размере 351,57 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 за период с 01.01.2016 по 16.02.2016 в размере 471,40 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2016 за период с 01.05.2016 по 01.11.2016 в размере 2798,28 руб.

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ, единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В нарушение ст. 23, абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ, налогоплательщик несвоевременно представил единую (упрощенную) налоговую декларацию за 3 квартал 2015 года, налоговую декларацию за 4 квартал 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По данным фактам Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской республике вынесены Решение от ДД.ММ.ГГГГ №, о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 квартал 2015 года и назначении наказания в виде штрафа в размере 1153,00 рублей, а также Решение от ДД.ММ.ГГГГ №, о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации за 4 квартал 2015 года и назначении наказания в виде штрафа в размере 1370,00 рублей.

В установленные сроки штрафные санкции ФИО2 не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неоплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафов должнику связи направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Таким образом, срок для принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности с ФИО2 в соответствии со ст. 46 НК РФ - до 11.05.2016.

Согласно имеющейся у УФНС России по г. Севастополю информации у ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ остаток денежных средств на банковских (расчетных) счетах составлял 0,00 руб., что подтверждается сведениями об остатке денежных средств на банковских (расчетных) счетах налогоплательщика. В связи с указанными обстоятельствами решение о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом не принималось.

В соответствии п. 7 ст. 46 НК РФ, в случае недостаточности или отсутствия денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим у УФНС России по г. Севастополю отсутствует возможность взыскания налога за счет имущества индивидуального предпринимателя в соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с п. 9 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пп. 9, пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в частности, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

ФИО2 имеет задолженность перед бюджетом; в срок для самостоятельного исполнения, установленный требованием, обязанность по уплате задолженности не исполнил, меры по урегулированию данного вопроса не предпринимал, в том числе в налоговый орган с заявлениями о предоставлении отсрочки, рассрочки уплаты налога в порядке, установленном ст. 61 НК РФ, не обращался.

Инспекцией также представлено в суд ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления.

В качестве причин пропуска процессуального срока административный истец указал, что срок пропущен по уважительной причине, а именно, согласно требованию от 18.11.2016 года №828, срок исполнения требования установлен до 08.12.2016 г. Таким образом, срок на подачу заявления истец 08.06.2017 года. В настоящее время ФНС России завершает трёхлетнюю работу по переходу на централизованное программное обеспечение налогового администрирования, которое позволит усовершенствовать инструменты налогового учета и контроля, а также будет способствовать развитию новых сервисов и переходу на экстрерриториальный и бесконтактный принципы обслуживания. В связи с переходом на новое программное обеспечение с 2018 г. и его нестабильной работой, инспекция не имела возможности обратиться в суд с данным иском.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, а также учитывает срок по которому шестимесячный срок для обращения налогового органа истек 08.06.2017 года. То обстоятельство, что ФНС России осуществляло переход на централизованное программное обеспечение налогового администрирования, и имело нестабильную работу, не является основанием для восстановления срока, поскольку инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске установленного законом срока на обращение в суд в отсутствие к тому уважительных причин.

Доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не приведено.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения исковых требований у суда не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-189, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд города Севастополя.

Мотивированный текст решения изготовлен 05.04.2021 года

Судья Н.М. Истягина