Решение № 2А-1004/2025 2А-1004/2025~М-145/2025 М-145/2025 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-1004/2025

Дело № 2а-1004/25

УИД 25RS0002-01-2025-000263-81

Мотивированное
решение

изготовлено 19.03.2025г.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года <...>. ФИО1, 23А

Фрунзенский районный суд г.Владивостока в составе председательствующего судьи О.О.Ясинской, при помощнике <ФИО>4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указав, что <ФИО>2 согласно сведениям адвокатской палаты Приморского края является действующим адвокатом и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Ответчик имеет задолженность по уплате страховых взносов за расчетный период 2023г. и пеней. Истцом в адрес ответчика было направлено требование о добровольной уплате задолженности, указанное требование ответчиком не исполнено. Также административный ответчик является плательщиком транспортного и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2022г. и налога на имущество физических лиц за 2022г., и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный законом срок. В период с <дата> по <дата> налоговым органом проведена камеральная проверка по представлению налоговой декларации по форме №3 НДФЛ <дата>. Составлен акт <дата><номер>, <дата> вынесено решение <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, п.1 ст.122 НК РФ- штраф в размере 109 руб. за 2022 год по сроку <дата>. В связи с неоплатой суммы налога, в соответствии ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному, налогу на имущество физических лиц. С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 53 691,37 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1118,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 799,00 руб., страховые взносы предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 руб. за 2023 по сроку 09.01.2024г., штраф в размере 109,00 руб. за 2022год, пеня, подлежащая уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 823,37 руб.

Представитель истца и ответчик в судебное заседание не явились, о дате и месте слушания дела уведомлены надлежаще. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения заявленных требований.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст.363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов РФ, в данном случае следует ссылаться на пп.6 п.8 Закона Приморского края « О транспортном налоге» от <дата>, в котором указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ в том числе в отношении транспортных средств: «Ниссан Икс-Трейл» государственный регистрационный знак <номер>, «Самсунг» государственный регистрационный знак <номер>

Так же административный ответчик является собственником объекта налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, квартиры расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>.

<ФИО>2 был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год, в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от 15.08.2023г. об уплате транспортного налога в размере 1118,00 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 2 799,00 руб., в срок до <дата>

В судебном заседании также установлено, что <ФИО>2 согласно сведениям адвокатской палаты Приморского края является действующим адвокатом и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.1.2 названной статьи плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;

Поскольку <ФИО>2 не уплатил страховые взносы за 2023г. в срок, установленный ст.432 НК РФ, Инспекция в соответствии со ст.430 НК РФ определила сумму страховых взносов в фиксированном размере.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, в соответствии со ст.75 НК РФ<ФИО>2 начислена пеня.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1, 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 3 823,37 руб.

Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей:

-сумма пени за период с <дата> по <дата> в размере 3 823,37 руб.

С <дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Недоимка для начисления пени на <дата> в сумме 112428,75 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 1 118 руб. за 2022 год, не оплачен; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2 799 руб. за 2022 год, не оплачен; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 руб. за 2023год, не оплачен, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 2 054,19 руб. за 2022 год., оплачен <дата>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные период, истекшие до <дата> в сумме 48 261,69 руб., из них 34 445 руб. за 2022 год частично оплачен <дата>. в размере 33872,81 руб., остаток составляет 572,19 руб., судебный приказ <номер> от <дата>; 13816,69 руб. за 2021 год оплачен <дата>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> в сумме 12353,87 руб., 8 766 руб. за 2022 год, частично оплачен <дата>. в размере 8 620,38 руб., остаток составляет 145,62 руб., судебный приказ <номер> от <дата>., 3587,87 руб. за 2021 год оплачен <дата>

В связи с неуплатой задолженности МИФНС №13 по ПК в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №27 Фрунзенского судебного района г. Владивостока с заявлением <номер> от <дата> о вынесении судебного приказа на сумму 5 361,37 руб.

Предусмотренный ст.48 НК РФ шести месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнения требования об уплате, то есть с <дата> по <дата>.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>

Кроме того, в период с <дата> по <дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по представлению налоговой декларации по форме № 3 НДФЛ <дата>.

<дата> составлен акт <номер>. <дата> вынесено решение <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения п. 1 ст. 122 НК РФ - штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 109,00 руб. за 2022 год по сроку <дата> Сведений об оплате штрафа не представлено.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате <номер> от <дата>. с предложением уплатить задолженность до <дата>, которое получено в личном кабинете налогоплательщиком <дата>.

Налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа <номер> от <дата> о вынесении судебного приказа на сумму 82 057,59 руб. о взыскании <ФИО>2 т.е. в течение 6 месяцев со дня исполнения требования, то есть до <дата>

При образовании вновь задолженности в размере более 10 000 руб. и формировании последующего заявления, срок обращения в суд в соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ – не позднее <дата>

<дата>. МИФНС №13 по ПК в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №27 Фрунзенского судебного района г. Владивостока с заявлением <номер> от <дата> о вынесении судебного приказа на сумму 53 691,37 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка №27 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа <номер> т <дата>

Поскольку доказательств уплаты страховых взносов за 2023 год, налога по имуществу физических лиц и транспортного налога за 2022, а также пени по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога административным ответчиком не представлено, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности и приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с <ФИО>2 задолженности в общей сумме 53 691,37 в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1118,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 799,00 руб., страховые взносы предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 руб. за 2023г. по сроку <дата>., штраф в размере 109,00 руб., за 2022год, пеня, подлежащая уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 823,37 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России №13 по Приморскому краю о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с <ФИО>2 <дата> года рождения, уроженца <адрес>, задолженности по налогам в общем размере 53 691,37 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1118 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 799 руб., страховые взносы предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 руб. за 2023 год по сроку <дата>., штраф в размере 109,00 руб. за 2022 год, пеня, подлежащая уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 823,37 руб.

Взыскать с <ФИО>2 <дата> года рождения, уроженца <адрес> в бюджет Владивостокского городского округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г.Владивостока в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья О.О. Ясинская