Решение № 2А-2118/2025 2А-2118/2025~М-1703/2025 А-2118/2025 М-1703/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-2118/2025

К делу №а-2118/2025

УИД 23RS0008-01-2025-003219-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Белореченск 03 октября 2025 года

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего: судьи Якимчика Д.И.

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Егоровым Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физического лица за период 2023 г. в сумме 54 519, 44 руб., из которых 444 769, 44 руб. суммы пеней и 9 750 руб. штраф. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю. ФИО1 предоставила в МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю налоговую декларацию за 2023 г. 13.08.2024 г., однако срок предоставления декларации за 2023 г. – 02.05.2024 г. Сума налога к уплате по декларации за 2023 год составляет 390 000 руб. По состоянию на 15.07.2024 г. налог в бюджет не оплачен. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2023 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. (390 000 х 5% х 4 мес.), т.е. в размере 78000 рублей. В соответствии с п.п. 2-4 п.5 ст. 101 НК РФ выявленные правонарушения образуют состав налогового нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, тем самым установлены основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Акт камеральной налоговой проверки № 6621 от 21.11.2024 года направлен налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи 21.11.2024 года и получен налогоплательщиком 22.11.2024 года, и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 6905 от 25.11.2024 года (рассмотрение 13.01.2025 года) направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи 25.11.2024 г. и получен налогоплательщиком 26.11.2024 г. С учетом п. 3 ст. 114 НК РФ и п. 1 ст. 112 НК РФ размер штрафа. Установленный п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшен в 8 раз до 9 750 руб. По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией принято решение от 15.01.2025 г. № 158 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 9 750,00 руб. согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации. Решение от 15.01.2025 г. № 158 вступило в силу 17.02.2025 г. В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена, у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 44 769, 44 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 06.09.2024 г. № 16416 на сумму 402 064 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок до 26.09.2024 г. Инспекцией в реестре решений о взыскании 15.10.2024 г. размещено решение о взыскании № 60853. Решение о взыскании направлено налогоплательщику в личный кабинет. В 2024 году инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № 14598 от 28.10.2024 г. о взыскании 414 544,00 руб., на основании которого мировым судьей судебного участка № 126 Белореченского района выдан судебный приказ № 2а-6556/2024 от 05.12.2024 года. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № 6466 от 15.05.2025 г. о взыскании с налогоплательщика 54 519,44 руб. Вынесен судебный приказ № 2а-1226/2025 от 15.05.2025 г., который отменен определением от 10.06.2025 г., в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца надлежаще и заблаговременно извещен о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще и заблаговременно, обратилась в суд с заявлением о рассмотрении дела в её отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Кк подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит ФИО2 ИНН <***>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.?

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 126 Белореченского района Краснодарского края подано заявление от 10.04.2025 г. № 6466 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 54 519,44 руб., в том числе: 44 769.44 руб. - суммы пеней; 9 750.00 руб. - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Заявленные налоговым органом требования удовлетворены 15.05.2025 года, вынесен судебный приказ № 2а-1226/2025.

Определением от 10.06.2025 г. по делу № 2а-1226/2025 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность, подлежащая к взысканию по отмененному судебному приказу № 2а-1226/2025 г., составляет 54 519,44 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2023 год - 02.05.2024 г.

ФИО1 ИНН: № 13.08.2024 г. представила первичную Декларацию за год 2023.

Сумма налога к уплате по Декларации за 2023 год составляет 390 000 рублей. По состоянию на 15.07.2024 г. налог в бюджет не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2023 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. (390 000 х 5% х 4 мес.), т.е. в размере 78 000 рублей.

В соответствии с п.п. 2-4 п. 5 ст. 101 НК РФ выявленные правонарушения образуют состав налогового нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, тем самым установлены основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Акт камеральной налоговой проверки № 6621 от 21.11.2024 г. направлен налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи 21.11.2024 г. и получен налогоплательщиком 22.11.2024 г., и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 6905 от 25.11.2024 года (рассмотрение 13.01.2025 года) направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи 25.11.2024 г. и получен налогоплательщиком 26.11.2024 г.

В соответствии с положениями пункта 5 статьи 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. Согласно пункту 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Пунктом 6 статьи 100 НК РФ установлено, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Налогоплательщиком в сроки, установленные п. 6 ст. 100 НК РФ, возражения по акту камеральной налоговой проверки не представлены, ходатайства о переносе времени и даты рассмотрения материалов налоговой проверки не поступило.

В соответствии с пунктами 1,3 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, так как налогоплательщик не осознавал противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должен был и мог их осознавать.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ предусматривается возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Установлены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения отсутствием умысла за совершение правонарушения.

- негативные последствия в экономической сфере в связи с введением санкций иностранными государствам;

-несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Принимая во внимание выше изложенное размер штрафа, установленный п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшен в 8 раз в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ.

Расчет суммы штрафа по ст.119. п.1 НК РФ: (78000 /8) = 9750 рублей.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, установленные ст. 111 НК РФ не установлены.

В соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не установлены.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ не установлены.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 15.01.2025 г. № 158 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 9 750,00 руб. согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации.

Решение от 15.01.2025 г. № 158 вступило в силу 17.02.2025 г.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена, у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ, согласно представленного административным истцом расчета в размере 44 769, 44 рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 06.09.2024 г. № 16416 на сумму 402 064 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - до 26.09.2024 г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инспекцией в реестре решений о взыскании 15.10.2024 г. размещено решение о взыскании № 60853. Решение о взыскании направлено налогоплательщику в личный кабинет.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В 2024 году Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № 14598 от 28.10.2024 г. о взыскании 414 544,00 руб., на основании которого мировым судьей судебного участка № 126 Белореченского района выдан судебный приказ № 2а-6556/2024 от 05.12.2024 года.

Таким образом, налоговый орган вправе обратится в суд не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № 6466 от 15.05.2025 г. о взыскании с налогоплательщика 54 519,44 руб. Вынесен судебный приказ № 2а-1226/2025 от 15.05.2025 г., который отменен определением от 10.06.2025 г., в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Сроки взыскания, установленные ст. 48 НК РФ, соблюдены.

Принимая во внимание, что требования административного истца нашли свое подтверждение с помощью письменных доказательств, суд считает необходимым, исковые требования МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Краснодарскому краю задолженность по обязательным платежам в размере 54 519, 44 рублей, из которых 44 769, 44 руб. – суммы пеней и 9 750 руб. штраф.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты:

расчетный счет <***> счет получателя 03100643000000018500

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Белореченский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца.

Председательствующий: