Решение № 2А-110/2021 2А-110/2021~М-72/2021 М-72/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-110/2021

.

46RS0026-01-2021-000102-61


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«05» июля 2021 года п. Хомутовка Курская область

Хомутовский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Чевычеловой Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Козеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Хомутовского районного суда Курской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база и срок уплаты налогов. Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, после чего, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на 18 сентября 2017 года, № по состоянию на 21 июня 2018 года, № по состоянию на 08 июля 2019 года, № по состоянию на 26 июня 2020 года, которые в установленный срок не исполнены. Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 49 рублей, за 2016 год в размере 75 рублей, за 2017 год в размере 100 рублей, за 2018 год в размере 110 рублей, пени в размере 15,80 рублей, недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 212 рублей, за 2015 год в размере 212 рублей, за 2016 год в размере 212 рублей, за 2017 год в размере 212 рублей, за 2018 год в размере 233 рублей, пени в размере 70,33 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил, о рассмотрении административного дела в свое отсутствие не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом посредством направления заказного письма с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации административного ответчика по месту жительства, возвращена в суд с отметкой органа почтовой связи «истек срок хранения».

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Из ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ следует, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Поскольку административный ответчик не проявила ту степень заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась в целях своевременного получения направляемых судом извещений, тогда как отсутствие надлежащего контроля за поступающей корреспонденцией по адресу регистрации по месту жительства является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само совершеннолетнее физическое лицо, суд считает возможным признать административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения административного дела, поскольку судом предприняты исчерпывающие меры по ее извещению о времени и месте его рассмотрения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Положениями п. 1 ст. 3 НК РФ (здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения обязательства по уплате налога) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Из п. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из п. 1 ст. 72 НК РФ следует, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями ч. 1 ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 65 ЗК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Из п. 1 ст. 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира (подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области в качестве плательщика земельного налога и плательщика налога на имущество физических лиц.

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов административного дела, что ФИО1 на основании свидетельства на право собственности на землю, бессрочного (постоянного) пользования землей № от <данные изъяты> 1997 года, в бессрочное (постоянное) пользование выделялись земельный участок с кадастровым номером <№1> площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес №1>, земельный участок с кадастровым номером <№2> площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес №2>.

Из п. 3 ст. 53 ЗК РФ следует, что при отказе лица от права пожизненного наследуемого владения земельным участком, права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком распоряжение данным земельным участком осуществляется исполнительным органом государственной власти или органом местного самоуправления, предусмотренными статьей 29 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что право постоянного (бессрочного) пользования ФИО1 земельным участком с кадастровым номером <№2> прекращено на основании постановления администрации п. Хомутовка Хомутовского района Курской области № от 29 мая 2006 года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 13 апреля 2021 года, земельный участок с кадастровым номером <№1> площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный на землях населенных пунктов и предназначенный для ведения огородничества по адресу: <адрес №1>, снят с кадастрового учета 30 января 2018 года.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости от 13 апреля 2021 года, земельный участок с кадастровым номером <№2> площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный на землях населенных пунктов и предназначенный для ведения огородничества по адресу: <адрес №2>, снят с кадастрового учета 30 января 2018 года.

Судом также установлено, что ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру №, расположенную по адресу: <адрес №3>, право собственности административного ответчика зарегистрировано 30 апреля 2014 года.

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислен земельный налог за 2014 год за земельный участок с кадастровым номером <№1> в размере 100 рублей, за земельный участок с кадастровым номером <№2> в размере 112 рублей, налоговое уведомление № от 25 ноября 2016 года о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в срок - не позднее 09 декабря 2016 года направлено в адрес налогоплательщика.

Кроме того, налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером <№1> в размере 100 рублей, за земельный участок с кадастровым номером <№2> в размере 112 рублей, налоговое уведомление № от 29 июля 2016 года о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в срок - не позднее 01 декабря 2016 года направлено в адрес налогоплательщика.

Также налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером <№1> в размере 100 рублей, за земельный участок с кадастровым номером <№2> в размере 112 рублей, налоговое уведомление № от 14 июля 2017 года о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в срок - не позднее 01 декабря 2017 года направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом также исчислен земельный налог за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером <№1> в размере 100 рублей, за земельный участок с кадастровым номером <№2> в размере 112 рублей, а также налог на имущество физических лиц за квартиру №, расположенную по адресу: <адрес №3> (доля в праве общей долевой собственности <данные изъяты>), за 2015 год в размере 49 рублей, за 2017 год в размере 100 рублей, налоговое уведомление № от 24 июня 2018 года о необходимости уплаты налогов в срок - не позднее 03 декабря 2018 года направлено в адрес налогоплательщика.

Впоследствии налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером <№1> в размере 110 рублей, за земельный участок с кадастровым номером <№2> в размере 123 рублей, а также налог на имущество физических лиц за квартиру №, расположенную по адресу: <адрес №3> (доля в праве общей долевой собственности <данные изъяты>), за 2016 год в размере 75 рублей, за 2018 год в размере 100 рублей, налоговое уведомление № от 24 июня 2018 года о необходимости уплаты налогов в срок - не позднее 02 декабря 2019 года направлено в адрес налогоплательщика.

Поскольку в установленный срок земельный налог за 2014,2015 годы не был оплачен, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 18 сентября 2017 года, согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до 14 ноября 2017 года уплатить недоимку по земельному налогу в размере 424 рублей, пени в размере 38,37 рублей. Факт направления указанного требования подтвержден надлежащими доказательствами.

Кроме того, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 21 июня 2018 года, согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до 14 августа 2018 года уплатить недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 212 рублей, пени в размере 10,69 рублей. В подтверждение направления указанного требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

Также налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 08 июля 2019 года, согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до 30 октября 2019 года уплатить недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 212 рублей, пени в размере 11,77 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015,2017 годы в размере 149 рублей, пени в размере 08,26 рублей. В подтверждение направления указанного требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

Кроме того, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на 26 июня 2020 года, согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до 19 ноября 2020 года уплатить недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 233 рублей, пени в размере 09,50 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016,2018 годы в размере 185 рублей, пени в размере 07,54 рублей. В подтверждение направления указанного требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

В установленные сроки земельный налог за 2014,2015,2016,2017,2018 годы и пени, налог на имущество физических лиц за 2015,2016,2017,2018 годы и пени не оплачены, доказательств об обратном материалы административного дела не содержат.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить недоимку по налогам, предшествующие обращению в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 286 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Итак, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем либо днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Судом установлено и следует из материалов дела, что 07 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка Хомутовского судебного района Курской области вынесен судебный приказ, который отменен 25 декабря 2020 года определением этого же мирового судьи на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку общая сумма налога, заявленная к взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 14 ноября 2017 года, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган 27 ноября 2020 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, в течение шести месяцев обратился в суд с административным иском в порядке искового производства, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском.

Как указывалось ранее, право постоянного (бессрочного) пользования ФИО1 земельным участком с кадастровым номером <№2> прекращено с 29 мая 2006 года, в связи с чем, у налогового органа каких-либо законных оснований для исчисления земельного налога за 2014,2015,2016,2017,2018 год не имелось.

Судом установлено, что земельный участок с кадастровым номером <№1> площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный на землях населенных пунктов и предназначенный для ведения огородничества по адресу: <адрес №1>, снят с кадастрового учета 30 января 2018 года, иных доказательств, свидетельствующих о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования ФИО1 указанным земельным участком, материалы административного дела не содержат, учитывая, что взимание налога прекращается в случае снятия с кадастрового учета объекта недвижимости, у налогового органа не имелось каких-либо законных оснований для исчисления земельного налога за 2018 год в полном размере.

При таких обстоятельствах, суд считает правильным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца земельный налог за земельный участок с кадастровым номером <№1> площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный на землях населенных пунктов и предназначенный для ведения огородничества по адресу: <адрес №1>, за 2014 год в размере 100 рублей, за 2015 год в размере 100 рублей, за 2016 года в размере 100 рублей, за 2017 год в размере 100 рублей, за январь 2018 года в размере 09, 17 рублей.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени по земельному налогу, суд приходит к следующему.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 года №20-П, Определение от 08.02.2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указывалось ранее, налоговым органом произведено начисление пени и выставлены требование № об уплате налога, пени по состоянию на 18 сентября 2017 года, согласно которому ФИО1 предлагалось уплатить пени по земельному налогу в размере 38,37 рублей, требование № об уплате налога, пени по состоянию на 21 июня 2018 года, согласно которому ФИО1 предлагалось уплатить пени по земельному налогу в размере 10,69 рублей, требование № об уплате налога, пени по состоянию на 08 июля 2019 года, согласно которому ФИО1 предлагалось уплатить пени по земельному налогу в размере 11,77 рублей, требование № об уплате налога, пени по состоянию на 26 июня 2020 года, согласно которому ФИО1 предлагалось уплатить пени по земельному налогу в размере 09,50 рублей.

Поскольку земельный налог за земельный участок с кадастровым номером <№1> за 2014 год должен был быть оплачен налогоплательщиком в размере 100 рублей в срок до 09 декабря 2016 года, суд считает правильным произвести расчет пени за период с 12 декабря 2016 года по 17 сентября 2017 года, размер которых составляет 08,88 рублей.

Земельный налог за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером <№1> должен был быть оплачен налогоплательщиком в размере 100 рублей в срок до 01 декабря 2016 года, суд считает правильным произвести расчет пени за период со 02 декабря 2016 года по 17 сентября 2017 года, размер которых составляет 09,21 рублей.

Учитывая, что земельный налог за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером <№1> должен был быть оплачен налогоплательщиком в размере 100 рублей в срок до 01 декабря 2017 года, суд считает правильным произвести расчет пени за период со 02 декабря 2017 года по 20 июня 2018 года, размер которых составляет 05,04 рублей.

Земельный налог за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером <№1> должен был быть оплачен налогоплательщиком в размере 100 рублей в срок до 03 декабря 2018 года, суд считает правильным произвести расчет пени за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года, размер которых составляет 05,55 рублей.

Поскольку земельный налог за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером <№1> должен был быть исчислен в размере 09,17 рублей и должен был быть оплачен налогоплательщиком в срок до 02 декабря 2019 года, суд считает правильным произвести расчет пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года, размер которых составляет 37 копеек.

Учитывая изложенное, суд считает правильным административные исковые требования удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 100 рублей, пени в размере 08,88 рублей, за 2015 год в размере 100 рублей, пени в размере 09,21 рублей, за 2016 год в размере 100 рублей, пени в размере 05,04 рублей, за 2017 год в размере 100 рублей, пени в размере 05,55 рублей, за январь 2018 года в размере 09,17 рублей, пени в размере 37 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 49 рублей, за 2016 год в размере 75 рублей, за 2017 год в размере 100 рублей, за 2018 год в размере 110 рублей, пени в размере 15,80 рублей, в остальной части административных исковых требований отказать.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика сумм земельного налога за 2014,2015,2016,2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2015,2016,2017,2018 годы проверен судом и является правильным.

Кроме того, суд принимает представленный административным истцом расчет пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,80 рублей, соглашается с данным расчетом, считает его верным и обоснованным.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с абз. 9 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования «Хомутовский район» Курской области, данных о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области недоимку по земельному налогу с кадастровым номером <№1> за 2014 год в размере 100 рублей, пени в размере 08,88 рублей, за 2015 год в размере 100 рублей, пени в размере 09,21 рублей, за 2016 год в размере 100 рублей, пени в размере 05,04 рублей, за 2017 год в размере 100 рублей, пени в размере 05,55 рублей, за январь 2018 года в размере 09,17 рублей, пени в размере 37 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 49 рублей, за 2016 год в размере 75 рублей, за 2017 год в размере 100 рублей, за 2018 год в размере 110 рублей, пени в размере 15,80 рублей, всего взыскать недоимку по земельному налогу в размере 409,17 рублей, пени в размере 29,05 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 334 рублей, пени в размере 15,80 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания недоимки по земельному налогу с кадастровым номером <№2> за 2014 год в размере 112 рублей, за 2015 год в размере 112 рублей, за 2016 год в размере 112 рублей, за 2017 год в размере 112 рублей, за 2018 год в размере 123 рублей, недоимки по земельному налогу с кадастровым номером <№1> за 2018 год в размере 100,83 рублей, пени по земельному налогу в размере 41,28 рубля - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Хомутовский район» Курской области государственную пошлину в размере 400 (Четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Чевычелова

Решение суда в окончательной форме изготовлено «06» июля 2021 года.

Председательствующий судья Т.А. Чевычелова