Решение № 2А-4206/2024 2А-850/2025 2А-850/2025(2А-4206/2024;)~М-3561/2024 М-3561/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-4206/2024

Дело № 2а-850/2025

УИД 16RS0045-01-2024-007680-10


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кардашовой К.И.,

при секретаре судебного заседания Кабировой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что административному ответчику на праве собственности принадлежл следующий объект движимого имущества:

транспортное средство - автомобиль легковой, марки Opel Astra, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учёта – ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с этим административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных сумм налогов в срок, установленный налоговым законодательством.

Руководствуясь положениями статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес ответчика требование года об уплате сумм налога, пени, тем самым, истцом исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налоговым обязательствам.

Кроме того, в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ФИО обнаружена задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по транспортному налогу и пеням на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС:

- пени по транспортному налогу в размере 293 рубля 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1036 рублей 51 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 929 рублей 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5291 рубль 18 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 4225 рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7513 рублей 78 копеек, начисленные на недоимку в размере 49454 рублей 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

на общую сумму 19289 рублей 33 копейки.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налог уплачен не был. В связи с этим на основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате сумм налога, пени.

В срок, установленный в требовании, недоимки по налогам, пени административным ответчиком не уплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьёй судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, однако в последующем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменён, ввиду поданных административным ответчиком возражений.

В связи с этим Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 293 рубля 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленныезаконодательством о налогах и сборах сроки в размере 19289 рублей 33 копейки, из них:

- пени по транспортному налогу в размере 293 рубля 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1036 рублей 51 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 929 рублей 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5291 рубль 18 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 4225 рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7513 рублей 78 копеек, начисленные на недоимку в размере 49454 рублей 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 20304 рубля 33 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО в судебном заседании с административным иском не согласился; в случае удовлетворения требований административного иска просил снизить их до разумных пределов.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы истребованного судом из судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> Республики Татарстан административное дело №, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, данные Правила устанавливают порядок регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, а также транспортных средств, зарегистрированных в других государствах и временно ввезенных на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев.

В соответствии с абзацем 3 части 2 указанных Правил, регистрация транспортного средства осуществляется подразделениями Госавтоинспекции, на которые возложена данная функция, за физическим или юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, владеющим транспортным средством на праве собственности, а также за лицом, владеющим, пользующимся или распоряжающимся транспортным средством от имени собственника на законных основаниях, в случаях, установленных настоящими Правилами.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (статья 38 Налогового кодекса Российской Федерации) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (положение введено в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (статья 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48).

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО на праве собственности принадлежал следующий объект движимого имущества:

автомобиль легковой, марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № RUS, VIN:№, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учёта – ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с этим административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Административным истцом по адресу регистрации административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты исчисленных сумм налогов в срок, установленных налоговым законодательством: за 2017 год транспортный налог в размере 1015 рублей, (л.д.11).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налог уплачен не был. В связи с этим на основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате сумм пени.

Руководствуясь положениями статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил по адресу регистрации административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм пени за 2018 год: по транспортному налогу в размере 1015 рублей 00 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40153 рубля 63 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды в размере 8258 рублей 81 копейка. Общая сумма задолженности по пени по указанному требованию составила 49454 рубля 44 копейки. Срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Кроме того, административным истцом по адресу регистрации административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 18 августа 20д ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налог уплачен не был. В связи с этим на основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате сумм пени.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшим на момент направления административному ответчику (до введения в действие новых положений в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога и пеней административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки по обязательным платежам и задолженности по пеням.

Мировым судьёй судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> судебный приказ в отношении ФИО о взыскании указанных сумм налогов и пени вынесен ДД.ММ.ГГГГ, и отменён поданных административным ответчиком возражений ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38).

Разрешая требования административного иска в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2017 год, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании моет быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, транспортный налог за 2017 год подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (поскольку 1 и ДД.ММ.ГГГГ являлись выходными днями).

С учётом установленного законом срока уплаты налогов, днём выявления недоимки за 2017 год является ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование об уплате налога за указанный налоговый период должно было быть направлено налогоплательщику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем доказательств того, что в указанные сроки налогоплательщику было направлено требование об уплате транспортного налога за 2017 год, налоговым органом не представлено.

Как установлено судом, требование № об уплате недоимки по налогу за 2017 год направлено административному ответчику лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Направление уведомления об уплате заявленного в рамках настоящего дела ко взысканию транспортного налога за 2017 год только в сентябре 2023 года нельзя признать соответствующим требованиям налогового законодательства, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, а также порядок и срок такого направления.

Обстоятельства, препятствующие инспекции своевременно направить в адрес ФИО уведомление об уплате транспортного налога за 2017 год и в дальнейшем, при неисполнении обязанности по уплате налога в установленный срок, принять меры для принудительного взыскания задолженности в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом не указаны.

При таких обстоятельствах направление уведомления об уплате транспортного налога за 2017 год только в сентябре 2023 года направлено на искусственное увеличение срока для принудительного взыскания налоговой задолженности.

С учётом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования об уплате налога за 2017 год в 2023 году, которое в соответствии со статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что, исходя из буквального толкования норм действующего законодательства направление требования об уплате транспортного налога за 2017 год с нарушением установленного законом срока влечёт пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, а также, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока Инспекцией не заявлено, наличие причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения названного требования в рамках рассматриваемого дела.

Соответственно, оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку в размере 293 рубля 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд также не усматривает.

В остальной части оснований для отказа в удовлетворении требований административного иска суд не усматривает, поскольку процедура и сроки принудительного взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюдены.

Установленный срок направления административным истцом мировому судье заявления о вынесении в отношении ФИО судебного приказа соблюден.

Рассматриваемый административный иск направлен в суд 05 декабр 2024 года.

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в указанной части налоговым органом соблюден.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику по адресу его регистрации соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов и содержащих соответствующих расчет. Однако обязательства административным ответчиком исполнены не в полном объеме.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данных о наличии судебного производства о признании ФИО банкротом не имеется.

В настоящее время задолженность по административному иску в оставшейся части не погашена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> подлежат частичному удовлетворению.

При этом оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о необходимости уменьшения суммы пени в соответствии с положениями статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, заявленным в судебном заседании суда первой инстанции, суд не усматривает по следующим основаниям.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов позже установленного срока. При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для организаций одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по пени:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленныезаконодательством о налогах и сборах сроки в размере 18996 рублей 19 копеек, из них:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5291 рубль 18 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 4225 рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1036 рублей 51 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018г. в размере 929 рублей 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7513 рублей 78 копеек, начисленные на недоимку в размере 49454 рублей 44 копейки за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

на общую сумму 18996 рублей 19 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд <адрес>.

Судья К.И. Кардашова

Мотивированное решение суда составлено 13 марта 2025 года.